Виды аудита, классификация этой деятельности

              Содержание

              Введение ……………………………………………………………………………3

              1 Методологические составляющие  аудиторских проверок……………………5

              1.1 Виды аудита…………………………………………………………………….8

              1.2   Основные понятия и классификация аудита……………...………………...8

              2 Характерные особенности  классификации аудиторской деятельности…….14

          2.1 Внутренний, внешний  обязательный, инициативный и иные виды аудит……............................................................................................................................14

2.2 Сопутствующие виды аудиторских услуг…………………………………...22

              Заключение………………………………………………………………………...29

              Глоссарий………………………………………………………………………….32

              Список использованных источников……………………….……………………35

              Приложения………………………………………………….…………………….37

           Введение

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

8. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Актуальность темы курсовой работы определяется вышеперечисленными заключениями.

Цель выполнения работы – проанализировать  методологические аспекты видов и классификации аудиторской деятельности, их практическую значимость.

Задачи, поставленные для достижения цели:

- изучить принципы методов и классификации аудиторских проверок;

- определить особенности осуществления  аудита.

              Предмет курсовой работы – аудиторская деятельность.

          Объект курсовой работы – нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность.

В настоящее время аудиторская деятельность включает в себя два компонента: собственно аудит (обязательный аудит) и сопутсг­вующие аудиту услуги. При этом последние начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам продаж в аудиторских организациях. И это не случайно. Именно в аудитор­ских фирмах работают наиболее квалифицированные специалисты в области бухгалтерского учета, права, налогообложения, финансов.

1 Методологические составляющие аудиторских проверок

1.1 Виды аудита

Рассмотрим основные виды и методы контроля, применяемые для осуществления финансового контроля и аудиторских проверок. Существуют различные принципы их классификации.(Приложение А)

По организационным формам (субъектам  проведения) контроль подразделяется на:

- государственный;

- ведомственный (внутриведомственный);

- вневедомственный;

- аудиторский (независимый);

- внутрихозяйственный.

Государственный контроль преимущественно осуществляется государственными органами контроля и управления, а также органами законодательной власти.

Ведомственный (внутриведомственный) контроль проводится ми­нистерствами, комитетами, департаментами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственных им предприятий (объединений), организаций и учреждений. Обыч­но такой контроль реализуется путем проведения ревизий и тема­тических проверок.

Вневедомственный контроль осуществляется, например, Депар­таментом государственного финансового контроля МФ РФ в отно­шении различных предприятий и организаций в виде ревизий про­изводственно-хозяйственной деятельности. Аудит также представ­ляет форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, явля­ется независимым контролем.

Аудиторский контроль за деятельностью организаций проводит­ся аудиторскими фирмами, имеющими лицензию на право зани­маться аудиторской деятельностью.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью фи­лиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внутрихозяй­ственных формирований ведется на предприятиях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами (аудиторами).

В зависимости от времени проведения контроль подразделяется на предварительный, текущий (оперативный), по­следующий.

Предварительный контроль проводится до принятия управленче­ских решений и совершения хозяйственных операций. Он носит профилактический, упреждающий характер.

Текущий контроль, как правило, организуется в процессе совер­шения различных хозяйственных операций. Именно поэтому теку­щий контроль называют также оперативным контролем. И действи­тельно, этому виду контроля присуща максимальная оперативность. Субъекты текущего контроля значительно более разнообразны, чем предварительного.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяй­ственных операций. Количество объектов последующего контроля определяется самим проверяющим исходя из различных факторов: задач и целей проверки, финансовых затрат на его осуществление. Последующий контроль применяется и при проведении реви­зии, и при организации аудиторской проверки.

В зависимости от источников контроль подразделяется на документальный и фактический. Документальный контроль предусматривает использование пер­вичных документов для установления достоверности и законности совершения хозяйственных операций, составления учетных регист­ров и отчетности. Фактическим является контроль, при котором количественное и качественное состояния проверяемого объекта устанавливаются пу­тем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабо­раторного анализа и других способов проверки фактического со­стояния объектов. К объектам фактического контроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства, товарно-материальные ценности, готовая продукция, выполненные работы и услуги.

              Документальный и фактический контроль тесно взаимосвязаны и зачастую используются совместно, позволяя установить действи­тельное состояние объекта проверки. Применяемые методы контроля и система контрольных дейст­вий позволяют организовать проверку, используя для этих целей ре­визии, аудит, тематическую проверку, следствие, служебное рассле­дование.

Ревизия - это система контрольных действий, осуществляемых ревизионной группой или ревизором, за деятельностью подведом­ственных предприятий, при которой устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, а также правильность действий должно­стных лиц, участвовавших в их проведении. Ревизия проводится одновременно с внутриведомственным контролем, при организации финансового государственного контроля и др.

Аудит - независимая экспертиза состояния бухгалтерского уче­та, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов.

Тематическая проверка - это проверка определенной темы (за­дачи) производственной или финансово-хозяйственной деятельно­сти предприятия или организации, например, проверка организа­ции учета товарно-материальных ценностей; сохранности денежных средств и ценных бумаг .

Следствие представляет собой процессуальное действие, в ходе которого устанавливают виновность отдельных лиц в совершении тех или иных нарушений, связанных с присвоением денежных средств, материальных ценностей, бесхозяйственностью и совершением долж­ностных злоупотреблений. Следствие осуществляется судебно-след­ственными органами и регулируется особым процессуальным зако­нодательством.

Служебное расследование предусматривает проверку соблюдения работниками предприятия должностных обязанностей, а также со­блюдение должностных документов, регулирующих производствен­ные отношения. Оно проводится специальной комиссией, созда­ваемой приказом руководителя предприятия в случаях выявления хищений, недостач, потерь, порчи материальных ценностей и в других случаях.

Приведенные классификации показывают разнообразие подходов к понятиям видов методов контроля и, не будучи исчерпывающи­ми, дают общее представление о подходах к этой проблеме. [2, С. 65]

1.2        Основные понятия и классификация аудита

Аудит как весьма специфическая область предпринимательской деятельности оперирует рядом исторически сложившихся и нормативно-закрепленных понятий, которые в других областях предпринимательской деятельности практически не употребляются.

Наиболее важными понятиями аудита, знание которых необходимо пользователям аудита (заказчикам), в частности являются :

- заключение аудитора (или аудиторское заключение);

- существенность и уровень существенности;

риск (аудиторский риск);

- аудиторская выборка (выборочный аудит);

- аудиторские доказательства;

- аудиторские процедуры;

- система внутреннего контроля.

Аудиторское заключение. Как следует из международных стандартов аудита и Федерального закона "Об аудиторской деятельности", аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

При этом свое мнение аудитор выражает не произвольным образом, а в официальном документе - заключении аудитора, содержание и форма которого установлены действующими нормативными актами и правилами аудиторской деятельности в РФ.

Заключение аудитора предназначено для пользователей бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия - юридических и физических лиц, органов государственной (местной) власти и управления.

Заключение аудитора может быть нескольких видов:

- безусловно-положительное; 

- условно-положительное;

- отрицательное;

- отказ от составления заключения.

В безусловно-положительном заключении аудитор выражает мнение, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта достоверно отражает его финансовое положение, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативным актам. Безусловно-положительное заключение составляется в том случае, если аудитор, по крайней мере, убежден в том, что:

- бухгалтерская отчетность проверяемого субъекта не содержит существенных ошибок, искажений, неточностей;

- бухгалтерский учет соответствует установленным принципам, требованиям, а также учетной политике предприятия;

- в пояснительной записке и приложениях достаточно полно раскрыты все вопросы, имеющие отношение к бухгалтерской отчетности;

- данные бухгалтерской отчетности не противоречат сведениям о проверяемом субъекте, ставшими аудитору известными из других источников.

Условно-положительное заключение аудитора (заключение с оговорками) составляется в случае, если аудитор считает, что безусловно-положительное заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы не настолько существенны, чтобы составить отрицательное заключение; либо если аудитор читает, что выявленные факторы, препятствующие составлению безусловно-положительного заключения, существенны, но влияние их на достоверность бухгалтерской отчетности устранимо введением оговорки (ограничения) в заключение. В условно-положительном заключении аудитор подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, но с определенными оговорками, ограничениями.