Учет расходов на услуги интернета у потребителя

Доклад: Учет расходов на услуги интернета у потребителя

Объектом налогообложения  по налогу на добавленную стоимость  признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (статья 146 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее НК РФ)).

В случае получения  электронной информации по корпоративной  сети при определении места реализации услуг для исчисления НДС следует  руководствоваться статьей 148 НК РФ.

Многие организации  активно используют новый способ связи - IP-телефонию, то есть ведение  телефонных переговоров при помощи сети Интернет.

Как правило, операторы  Интернет-телефонии не выставляют счетов, предоставляя услуги связи только по предоплате. Большинство компаний выпускают  для этого специальные карты  различных номиналов, применение которых, в качестве оплаты услуг средств связи, разрешено Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1997 года №1235 "Об утверждении правил оказания услуг телефонной связи" (далее Правила №1235).

В соответствии с пунктом 67 Правил №1235, если договор  с оператором связи будет заключен, то подтверждающим документом разговора  является использованная карта.

Приобретение  карты для IP-телефонии отражается на дебете счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выплаченные" до тех пор, пока она  не будет активирована.

Пример 1.

Организация приобрела  телефонную карту IP-телефонии с бесплатной доставкой в офис. Стоимость карты 1200 рублей, в том числе НДС - 183 рубля.

Бухгалтер организации  сделает следующие бухгалтерские  записи:

Окончание примера.

Следует напомнить, что только в том случае можно  будет отнести расходы по IP- карте  на затраты организации, если они  будут носить производственный характер.

Расходы на оплату услуг связи уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании  подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Однако НК РФ не установлено, при наличии каких  именно документов затраты по услугам  связи включаются в расходы организации. В статье 252 НК РФ сказано:

"Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в  случаях, предусмотренных статьей  265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что  они произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода".

Иными словами, затраты должны быть связаны с  производством и реализацией  товаров (работ, услуг) или получением внереализационных доходов.

При приобретении телефонной карты для нужд организации  необходимо заключить договор на предоставление услуг связи между  оператором и клиентом. Оператор представляет счет-фактуру, а после оказания услуг  связи - акт приемки-передачи услуг. Полный комплект первичных документов позволяет отнести стоимость  телефонных переговоров, вызванных  производственной необходимостью, на себестоимость продукции или  издержки обращения.

Так как оператор Интернет-телефонии не представляет отчетов о том, на какие телефонные номера производились звонки, а обосновать их производственный характер необходимо, следует вести специальный журнал регистрации телефонных переговоров, совершаемых при помощи IP-карты. В журнале указываются: дата состоявшегося  разговора, время его начала и  окончания, обсуждавшиеся вопросы.