Сущность и содержание налогового планирования

Результатом процесса налогового планирования является чистая прибыль (налоговая экономия), получаемая хозяйствующим субъектом за соответствующий период. Ресурсы процесса включают методическое, информационное, правовое, организационно-технологическое обеспечение процесса налогового планирования. Здесь же целесообразно учитывать возможные затраты на налоговое консультирование. Инструменты процесса и порядок документального контроля процесса определяются на основе правовых баз данных по налоговой тематике; арбитражной и общегражданской судебной практики; разъяснений налоговых и финансовых органов, специализированных консалтинговых компаний и аудиторов; специальной литературы; обычаев делового оборота. Основными функциями процесса налогового планирования являются:

• систематический мониторинг нормативно-правовой базы, обычаев делового оборота и комментариев специалистов по налоговой тематике;
• составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
• разработка вариантов схем налоговых составляющих денежных, документарных и товарно-материальных потоков;
• оценка риска различных вариантов оптимизации налогового бремени;
• контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;
• составление графика соответствия исполнения финансово-хозяйственных, в том числе налоговых, обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
• исследование причин резких отклонений от среднестатистических показателей финансово-хозяйственной деятельности организации и налоговых последствий проводимых сделок;
• оценка эффективности применяемых схем налогового планирования.

5. Участники процесса налогового планирования

Следует отметить, что только грамотное и оптимальное распределение обязанностей по налоговому планированию между его участниками позволит оптимизировать данный процесс. Как говорится, «кадры решают все».

Порядок определения участников процесса основывается на предположениях:

выполняя свои функции, участники процесса фиксируют факт их выполнения в соответствующих документах;

регламент документа, раскрывающий его  характеристику, порядок создания, использования, хранения и архивации, позволяет определить участников процесса. Под участником процесса понимается структурное подразделение или конкретный специалист. Для определения участников процесса устанавливается регламент каждого из документов, обеспечивающих контроль этого процесса. Путем выборки структурных подразделений (специалистов), которые составляют, согласовывают, подписывают, утверждают и регистрируют документ, определяются ключевые участники процесса; а путем выборки структурных подразделений (специалистов), которые не участвуют непосредственно в процессе, а представляют информацию для анализа и обобщения, определяются вспомогательные участники процесса. Документами, регламентирующими выполнение процесса налогового планирования, могут быть различные внешние и внутренние документы. Критериями измерения качества и эффективности процесса налогового планирования могут быть показатели снижения налогового бремени, более полная автоматизация процесса налогового планирования, расширение анализируемых Показателей и периодов, за которые производится сравнение и другие показатели. Результатом описания порядка выполнения процесса являются утвержденные принятые к исполнению Внутренние правила (стандарты). Правила регламентируют процесс с целью качественного и своевременного получения результата и в то же время используются наряду с другими документами в качестве вход при организации процессов управления. Правила являются внутренним нормативным документом, и его обращение в системе документооборота организации должно соответствовать порядку, установленному в организации. Необходимо заметить, что при введении в организации Правил может потребоваться внесет определенных изменений и дополнений в существующую систему документ соборота, так как Правила являются особым видом документа, который ранее мо не применяться в организации. К основным положениям, которые регулируют обращение Правил в организации, относятся следующие: порядок подготовки и оформления документа; поря, док согласования и утверждения документа; регистрация с целью упорядочения обращения Правил в организации; порядок доведения документа до пользователей; порядок тиражирования документа; порядок использования и хранения документа; порядок проверки; порядок изменения; порядок переиздания документа; порядок отмены документа; порядок ликвидации документа устанавливает основание для ликвидации документа; лиц, имеющих полномочия для принятия решения о ликвидации документа; процедуры уничтожения. Правила предназначены для широкого круга сотрудников, в том числе новых, мало знакомых с деятельностью организации как в целом, так и с ее отдельными особенностями. По этой причине Правила должны давать необходимое и достаточное представление о деятельности организации в рамках описываемого процесса.

Список литературы

1. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. — СПб.: Питер, 2004
2. Курс финансового менеджмента / В. Ковалев – М. 2008
3. Финансовый менеджмент: теория и практика / под редакцией Е. Стояновой – М. 2009