Роль функциональных бюджетов в системе общего бюджета

Роль  функциональных бюджетов в составлении  общего бюджета. 

     Особое место в системе бюджетирования занимают функциональные бюджеты. Именно с функциональных бюджетов начинается процесс бюджетирования. В состав функциональных бюджетов входят бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов и целая группа затратных бюджетов.

     К затратным бюджетам относятся бюджеты  прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда, производственных накладных  расходов, коммерческих и управленческих расходов.

Составление функциональных бюджетов позволяет  детализировать функциональные расходы в рамках общего плана расходов.

     Бюджет  продаж объединяет информацию об объемах  реализации, ценах и, соответственно, выручки от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. На основе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции и (или) внедрение нового технологического процесса.

     Система функциональных бюджетов образует  бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются основные итоговые бюджеты предприятия:  бюджет доходов и расходов (БДР),  бюджет движения денежных средств (БДДС),  бюджет баланса.

     Взаимосвязь показателей

     Бюджет коммерческих расходов обязательно должен быть связан с бюджетом продаж. Причем связь между этими бюджетами должна быть двухсторонняя. То есть часть статей бюджета коммерческих расходов может зависеть от показателей бюджета продаж. Например, заработная плата менеджеров по продажам может зависеть от выручки или маржинальной прибыли. Транспортные расходы могут зависеть от объемов продаж. Обратная связь может означать то, что, например, выручка/маржинальная прибыль зависит от маркетинговых затрат, связанных с продвижением продукции.

     Ситуация с бюджетом производства и бюджетом производственных расходов похожа на ситуацию с бюджетом продаж и бюджетом коммерческих расходов в том смысле, что полная информация о финансово-экономических показателях бизнес-процесса «Производство» содержится в этих двух бюджетах. Он показывает, какие ресурсы необходимо израсходовать для того, чтобы реализовать бюджет производства, а также финансово-экономические показатели бизнес-процесса «Производство», связанные со стоимостным фактором. Бюджет производственных расходов содержит информацию о всех расходах, связанных непосредственно с производством того объема продукции, который зафиксирован в бюджете производства. То есть, по сути, бюджет производственных расходов содержит информацию о том, во сколько обойдется компании выполнение производственного плана и поддержание ее производственных активов, которые позволят компании выполнить бюджет производства.

     Бюджет транспортных расходов предназначен для финансово-экономического управления транспортным парком компании и повышения эффективности бизнес - процесса транспортировка".

Выполнение бюджета транспортных расходов должно обеспечить выполнение и бюджета продаж, и бюджета производства, и бюджета закупок, и т.д. То есть в бюджете транспортных расходов содержится информация об эффективности использования всего транспорта и во всех бизнес-процессах компании (Продажи, Производство, Снабжение, Складирование и т.д.). Бюджет транспортных расходов должен составляться в разрезе всех транспортных средств и в разрезе всех подразделений, использующих транспортные средства.