Расчет ЕНВД

Основные данные о работе

Содержание

Введение……………………………………………………………….. 3

1 Система налогообложения на предприятии ИП Тюкавин В.В.

1.1 Характеристика ИП Тюкавин В.В………………………………… 4

1.2 Применяемая система налогообложения ИП Тюкавин В.В…….. 4

2 Расчет ЕНВД на примере ИП Тюкавин В.В………………………... 6

Заключение……………………………………………………………… 8

Глоссарий………………………………………………………………... 9

Список использованных источников………………………………….. 12

Список сокращений…………………………………………………….. 13

Приложения……………………………………………………………... 14

Введение

Учебная практика является составной частью учебного процесса подготовки квалифицированных специалистов.

Тема учебной практики – «Система налогообложение предприятия/учреждения/организации ».

В соответствии с учебным планом практика продолжалась с 17 октября 2011г. по 11 ноября 2011г. Учебную практику я проходила у ИП Тюкавин В.В.

Целью производственной практики является применение знаний, полученных студентами на дисциплинах, изучаемых по специальности «Экономика» и приобретение практических навыков по учетно-экономической работе непосредственно на рабочих местах, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя.

Задачи производственной практики:

          Рассмотреть организационную структуру предприятия, проанализировать налогообложение ИП Тюкавина В.В.

          Предметом исследования является процесс налогообложения индивидуального предпринимателя.

         Объектом исследования является ИП Тюкавин В.В.

Методологической и теоретической основой работы являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми утверждаются основные нормы и правила регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Исходной информацией для выполнения отчета по учебной практике послужило следующее: устав и учредительные документы, организационная структура, сведения о среднесписочной численности работников и  финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия.

Основная часть

1        Система налогообложения на предприятии ИП Тюкавин В.В.

1.1   Характеристика ИП Тюкавин В.В.

          ИП Тюкавин Валерий Викторович  было зарегистрировано в 2004г. Предпринимателю выдано Свидетельство о государственной регистрации предприятия № 001205997 от 27 июля 2004г. Основным видом деятельности ИП Тюкавин В.В. является   закупка и продажа непродовольственных товаров, а именно сотовых телефонов и аксессуаров к ним. Торговля осуществляется в магазине «Парсек», находящийся по адресу: ул.Ленина д.82, принадлежащий предпринимателю на правах собственности. ИП Тюкавин В.В имеет  четырех наемных работников: директор магазина, два продавца и один кассир.

1.2   Применяемая система налогообложения на предприятии ИП Тюкавин В.В.

ИП Тюкавин к своему предприятию применил Единый налог на вмененный доход, т.к торговая площадь магазина не превышает 150 кв.м.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.[6]

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход изложен в главе 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории региональные власти. Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти.

Объект налогообложения единым налогом - вмененный доход.

Вводится налог на территории каждого субъекта Федерации региональными законами. Если организация занимается той деятельностью, которая переведена на единый налог на вмененный доход, то она обязана его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя. [3]

Плательщикам единого налога не нужно уплачивать:

-налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц);

-налог на добавленную стоимость;

-налог на имущество предприятий (для индивидуальных предпринимателей - налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности);

-единый социальный налог.  [1]

Остальные налоги подлежат уплате в бюджет на общих основаниях. Кроме того, плательщики единого налога на вмененный доход должны перечислять и взносы на обязательное пенсионное страхование. [7] На сумму уплаченных взносов они могут уменьшить «вмененный» налог, рассчитанный по итогам квартала. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Также в расчет берутся лишь те страховые взносы, которые перечисляли за работников, занятых в деятельности, переведенной на вмененный налог. [1]

Порядок расчета единого налога, как для организаций, так и для предпринимателей один и тот же. Причем такие элементы налогообложения, как налоговая база, ставка налога, являются едиными на всей территории  России. Они определены в статьях 346.29 и 346.31 НК РФ.

2 Расчет ЕНВД на примере ИП Тюкавин В.В.

На предприятии ИП Тюкавин В.В. применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В качестве анализируемого примера взят 1 квартал 2011 года.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ИП Тюкавин В.В. ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой  сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1800,00 рублей (см.Приложение А). Физическим показателем является площадь торгового зала. У ИП Тюкавина В.В. имеется собственный магазин общей площадью: 40 м.кв., из них 32 м.кв. – торговый зал, 8 м.кв. – складское помещение. В данном магазине работает 3 продавца и 1 управляющий. Корректирующий коэффициент К1 на 2011г. равен 1,372, а К2 равен 0,550

Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:

ВД=БД х П х К                                                                                                                                          (1)

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты

- базовая доходность – 1 800 руб.

- величина физического показателя – 32 м.кв.

- корректирующий коэффициент К1 – 1,372 

- корректирующий коэффициент К2 – 0,550

Отсюда:

Вмененный доход= 1800 х (32 х 3) х 1,372 х 0,550 = 130395

Ставка единого налога на вмененный доход, установленная ст. 346.31 НК РФ, в размере 15% величины вмененного дохода.

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 19559 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. За рассмотренный период пособий по временной нетрудоспособности и страхованию не было.[2]

Страховые взносы  ПФ РФ за 1 квартал 2011 года(см.Приложение Б)

Общая сумму страховых взносов составляет – 14229,78 руб.

Поскольку сумма страховых взносов превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50 %.

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2011 года составит:  19559 х 0,5 = 9779 руб.

Сумма единого налога зачисляется на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.[5]

Для отчетности перед налоговыми органами об уплате ЕНВД ежеквартально  составляется налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приложение В)

Заключение

За время прохождения практики я рассмотрела основные системы налогообложения и получила навыки расчета единого налога на вмененный доход, заполнение квартального отчета в виде декларации на примере ИП Тюкавин В.В. На данном предприятии в течение длительного времени работает  система расчета ЕНВД, и переход на другую систему налогообложения не планируется т.к не планируется увеличение или снижение самого предприятия. Но мы можем предположить, что если ИП Тюкавин В.В. увеличит свою торговую деятельность и произойдет расширение торговых площадей, то система налогообложения будет другая: общая или упрощенная системы налогообложения.

Как показала практика применения за истекшие три года законодательства о едином налоге на вмененный доход, рост поступлений данного налога достигнут, прежде всего, за счет легализации предпринимательской деятельности, вывода доходов из теневого сектора экономики, а также в результате постоянного повышения в регионах размера базовой доходности на единицу основного физического показателя по отдельным видам деятельности. Применение ЕНВД позволяет упростить учет доходов и расходов, снизить затраты на отдельные виды налогов .

Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, и в нее необходимо вносит изменения.

Глоссарий