Выполнила студентка
гр. ЭУ-404 Гилязова Э. Э.
Права и обязанности
налогоплательщиков и налоговых органов
В соответствии
со статьей 21 НК РФ налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту
своего учета от налоговых
органов бесплатную информацию (в
том числе в письменной форме)
о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и
сборах и принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актах, порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, полномочиях налоговых
органов и их должностных лиц, а также
получать формы налоговых деклараций
(расчетов) и разъяснения о порядке их
заполнения;
2) получать от Министерства
финансов Российской Федерации
письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах,
от финансовых органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам
применения соответственно законодательства
субъектов Российской Федерации о налогах
и сборах и нормативных правовых актов
муниципальных образований о местных
налогах и сборах;
3) использовать налоговые
льготы при наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку,
рассрочку или инвестиционный
налоговый кредит в порядке
и на условиях, установленных
Налоговым Кодексом;
5) на своевременный
зачет или возврат сумм излишне
уплаченных либо излишне взысканных
налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление
совместной с налоговыми органами
сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам, а также
на получение акта совместной
сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах
и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым
органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и
уплате налогов, а также по
актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при
проведении выездной налоговой
проверки;
9) получать копии акта
налоговой проверки и решений
налоговых органов, а также
налоговые уведомления и требования
об уплате налогов;
10) требовать от должностных
лиц налоговых органов и иных уполномоченных
органов соблюдения законодательства
о налогах и сборах при совершении ими
действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные
акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных
органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому
Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном
порядке акты налоговых органов,
иных уполномоченных органов
и действия (бездействие) их должностных
лиц;
13) на соблюдение и
сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в
полном объеме убытков, причиненных
незаконными актами налоговых
органов или незаконными действиями
(бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения
материалов налоговой проверки
или иных актов налоговых органов
в случаях, предусмотренных Налоговым
Кодексом.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики
обязаны:
1) уплачивать законно установленные
налоги;
2) встать на учет в налоговых
органах, если такая обязанность
предусмотрена Налоговым Кодексом;
3) вести в установленном порядке
учет своих доходов (расходов)
и объектов налогообложения, если
такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах
и сборах;
4) представлять в установленном
порядке в налоговый орган
по месту учета налоговые декларации
(расчеты), если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган
по месту жительства индивидуального
предпринимателя, нотариуса, занимающегося
частной практикой, адвоката, учредившего
адвокатский кабинет, по запросу налогового
органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных
операций; представлять в налоговый орган
по месту нахождения организации бухгалтерскую
отчетность в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением
случаев, когда организации в соответствии
с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет
или освобождены от ведения бухгалтерского
учета;
6) представлять в налоговые органы
и их должностным лицам в
случаях и в порядке, которые предусмотрены
Налоговым Кодексом, документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования
налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах, а также
не препятствовать законной деятельности
должностных лиц налоговых органов при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать
сохранность данных бухгалтерского
и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты
налогов, в том числе документов, подтверждающих
получение доходов, осуществление расходов
(для организаций и индивидуальных предпринимателей),
а также уплату (удержание) налогов;
Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели помимо обязанностей,
предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать в налоговый
орган соответственно по месту нахождения
организации, месту жительства индивидуального
предпринимателя:
- об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- в течение одного месяца со
дня создания обособленного подразделения
российской организации;
- в течение трех дней со дня
изменения соответствующего сведения
об обособленном подразделении российской
организации;
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на
территории Российской Федерации, через
которые прекращается деятельность этой
организации (которые закрываются этой
организацией):
- в течение трех дней со дня
принятия российской организацией решения
о прекращении деятельности через филиал
или представительство (закрытии филиала
или представительства);
- в течение трех дней со дня прекращения
деятельности российской организации
через иное обособленное подразделение
(закрытия иного обособленного подразделения);
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение
трех дней со дня принятия такого решения.
В соответствии
со ст. 24 НК РФ Налоговыми агентами признаются
лица, на которых в соответствии
с Налоговым Кодексом РФ возложены
обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика
и перечислению налогов в бюджетную систему
Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же
права, что и налогоплательщики, если иное
не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов
осуществляются в соответствии со статьей 22 Налогового Кодекса. Налоговые
агенты обязаны:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
- письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
- вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые
органы вправе:
- требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
- проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым Кодексом;
- производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;
- в порядке, предусмотренном статьей 92 Налогового Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
- определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
- требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
- взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым Кодексом;
- требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля
- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):
- о взыскании недоимки, пеней
и штрафов за налоговые правонарушения
в случаях, предусмотренных Налоговым
Кодексом;
- о возмещении ущерба, причиненного государству
и (или) муниципальному образованию вследствие
неправомерных действий банка по списанию
денежных средств со счета налогоплательщика
после получения решения налогового органа;
- о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным
взыскание налоговым органом недоимки,
задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика
в порядке, предусмотренном Налоговым
Кодексом;
- о досрочном расторжении договора об инвестиционном
налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных
Налоговым Кодексом.
В соответствии со ст. 32 НК
РФ Налоговые органы обязаны:
- соблюдать законодательство о налогах и сборах;
- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
- вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
- бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
- руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
- сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
- принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;
- соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
- представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
- осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
- по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.