Податкова політика України

2

Реферат на тему:

«Податкова політика України»

ЗМІСТ

1. Механізми реалізація податкової політики України........................................3

2. Аналіз податкових надходжень України...........................................................6

Список використаних джерел

1. Механізми реалізація податкової політики України

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому Податковим кодексом порядку, становить податкову систему України.

Податкова політика — це діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави. Формуючи свою податкову політику держава шляхом збільшення або скорочення маси податкових надходжень, зміни форм оподаткування та податкових ставок, тарифів, звільнення від оподаткування окремих галузей виробництва, територій, груп населення може сприяти зростанню чи спаду господарської активності, створенню необхідної кон’юнктури на ринку, умов для розвитку пріоритетних галузей економіки, формування збалансованої соціальної політики. Використовуючи ті чи інші податкові пільги, держава регулює пропорції як у економічній структурі виробництва й обміну, так і у розвитку продуктивних сил.

Згідно зі змінами і доповненнями, внесеними  Законами України  до Податкового кодекса розрізняються:

1. Види податків та зборів

1.1. В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

1.2. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

1.3. До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

2. Загальнодержавні податки та збори

2.1. До загальнодержавних належать такі податки та збори:

2.1.1. податок на прибуток підприємств;

2.1.2. податок на доходи фізичних осіб;

2.1.3. податок на додану вартість;

2.1.4. акцизний податок;

2.1.5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

2.1.6. екологічний податок;

2.1.7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

2.1.8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

2.1.9. плата за користування надрами;

2.1.10. плата за землю;

2.1.11. збір за користування радіочастотним ресурсом України;

2.1.12. збір за спеціальне використання води;

2.1.13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

2.1.14. фіксований сільськогосподарський податок;

2.1.15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

2.1.16. мито;

2.1.17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

2.1.8. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

2.2. Відносини, пов'язані з установленням та справлянням мита, регулюються митним законодавством, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

2.3. Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

2.4. Установлення загальнодержавних податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

3. Місцеві податки та збори

3.1. До місцевих податків належать:

3.1.1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

3.1.2. єдиний податок.

3.2. До місцевих зборів належать:

3.2.1. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

3.2.2. збір за місця для паркування транспортних засобів;

3.2.3. туристичний збір.

3.3. Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

3.4. Місцеві ради в межах повноважень, визначених цим Кодексом, вирішують питання відповідно до вимог цього Кодексу щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

3.5. Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

3.6. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Саме через податкову політику держави відбувається становлення і розвиток податкової системи держави. Основними принципами податкової політики є фіскальна і економічна ефективність, соціальна справедливість.

2. Аналіз податкових надходжень України

Відповідно до затвердженого 2 грудня 2010 року Податкового кодексу України, до спеціального фонду зараховано місцевих податків і зборів у сумі 479,3 млн.грн. Їх частка у структурі спеціального фонду склала 14,8%.

              Найвагомішим серед них був єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва, якого надійшло у сумі 469,0 млн.грн., що на 10,5% більше за обсяги надходжень за І квартал 2010 року ( див. діаграму 2.1).

Діаграма 2.1

До спеціального фонду місцевих бюджетів (без урахування міжбюджетних трансфертів) надійшло 3,2 млн.грн., що на 22,8% більше, ніж у І кварталі 2010 року. Виконання плану, затвердженого місцевими радами на 2011 рік, склало 25,9%, а розрахункового показника Міністерства фінансів України – 28,6%. Частка спеціального фонду в доходах місцевих бюджетів ( без урахування міжбюджетних трансфертів) становить 17,3%.

              У структурі надходжень спеціального фонду місцевих бюджетів відбулися зміни. Зокрема, відмічається зменшення частки податків на власність та цільових фондів, створених місцевими огранами влади. Водночас відбулося зростання питомої ваги інших надходжень та зарахування до спеціального фонду нового виду доходів – місцевих податків і зборів ( див. діаграму 2.2).

Діаграма 2.2

Податковим кодексом України було скасовано податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що відповідним чином позначилося на надходження до місцевих бюджетів. Так, протягом січня - березня 2011 року в частині податків на власність до місцевих бюджетів надходили збори за першу реєстрацію транспортного засобу та податок з власників транспортних засобів за попередній рік, які разом склали 239,8 млн.грн.

На діаграмі 2.3 відображена динаміка надходжень єдиного податку з юридичних та фізичних осіб.

Діаграма 2.3

Таблиця 2.1.

Податкові надходження до Зведеного бюджету України за 2010 - 2011роки

В Таблиці 2.1 представлені дані за звітністю Міністерства фінансів України та Державного Комітету статистики України про податкові надходження до Зведенного бюджету України за 2010 - 2011 роки. Розглянемо динаміку планових та фактичних обсягів податкових надходжень найвагоміших для держави. Інформаційною базою цього дослідження було обрано показники Зведеного бюджету України в період з 2002 по 2010 рр.

1.      Податок на додану вартість

В 2009-2010 роках спостерігається спад рівня податкових надходжень за цим податком, що певним чином пов’язано із скороченням обсягів внутрішнього споживання товарів та послуг та як результат зменшенням сум податку на додану вартість, які надходять до Зведеного бюджету країни.             

Податок на додану вартість, у 2009 та 2010 роках збирався лише відповідно на 86,64 % і 85,83 % запланованих обсягів. На рис. 2.1 відображено динаміку надходжень податку.

Рис. 2.1. Динаміка планових та фактичних обсягів надходжень податку на додану вартість в період з 2002 по 2010 р.

2. Податок на прибуток підприємств

В 2009-2010 роках спостерігається спад рівня податкових надходжень за цим податком, що може бути викликано загостренням соціально-економічної нестабільності в країні, та, як результат, значним відсотком ухилень від сплати податкових зобов’язань. Податок на прибуток підприємств у 2009 та 2010 роках збирався відповідно на 76,92% і 92,39% запланованих обсягів. На рис. 2.2 відображено динаміку надходжень податку на прибуток підприємств в період з 2002 по 2010 рік.

Рис. 2.2. Динаміка планових та фактичних обсягів надходжень податку на прибуток підприємств в період з 2002 по 2010 р.

3. Податок з доходів фізичних осіб

Податок з доходів фізичних осіб у 2009 та 2010 роках збирався відповідно на 96,51% і 86,72% запланованих обсягів. Рис. 2.3 відображає порівняльну динаміку планових та фактичних обсягів надходжень податку з доходів фізичних осіб в період з 2002 по 2010 рр. Податок з доходів фізичних осіб також характеризується позитивною динамікою в період з 2002 по 2008 рік включно, але найбільша сума надходжень за цим податком спостерігалася у 2009 році —45895759401,72 грн. Тенденція зростання загальних сум надходжень податку з доходів фізичних осіб пояснюється передусім зростанням номінальних доходів фізичних осіб.

Рис. 3. Динаміка планових та фактичних обсягів надходжень податку з доходів фізичних осіб вперіод з 2002 по 2010 р.

Базовими складовими бюджетно-податкового механізму України є бюджетне планування та прогнозування. Завдяки цим двом елементам визначаються обсяги фінансових ресурсів, які утворюються в державі та ресурсів, які зосереджуються і розподіляються через бюджетну систему, формуються планові показники обсягів надходжень та витрат державного бюджету, які ухвалюються щорічно під час прийняття головного закону України «Про державний бюджет України» на наступний рік.