Особенности налогооблажения некоммерческих организаций

     - по решению суда;

     - в случае признания организации  несостоятельной (банкротом). Данный  случай относится только к  фондам и потребительским кооперативам.

     Основной  целью деятельности некоммерческой организации не является получение прибыли - другой важный признак некоммерческой организации.

     Некоммерческие  организации могут создаваться  для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных  и управленческих целей, в целях  охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов  граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической  помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

     Возможная прибыль не может быть распределена среди участников некоммерческой организации.

     Действительно, некоммерческие организации не ставят главной своей целью извлечение прибыли. Однако законодательства многих стран, в том числе нашей, допускают  возможность получения прибыли  некоммерческой организацией. Вместе с тем в рамках некоммерческого  сектора последняя носит ограниченный характер.

     Во-первых, некоммерческая организация может  заниматься предпринимательством лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которой она  создана; сама бизнес-деятельность должна соответствовать таким целям.

     Во-вторых, возможная прибыль полностью  направляется на обеспечение основного  профиля некоммерческой организации  и не может быть распределена среди  ее участников. Например, прибыль организаций  здравоохранения используется на предоставление населению дополнительных видов  медицинских услуг и увеличение объема услуг уже существующих. Прибыль  научных организаций расходуется  на осуществление новых проектов, приобретение оборудования и сырья. Прибыль общественных организаций  и объединений идет на расширение спектра услуг, предоставляемых  их участникам, на совершенствование  материальной базы и т. д.

     В общем, прибыль от предпринимательской  деятельности некоммерческих организаций  не распределяется среди их учредителей  и участников, а полностью реинвестируется  на развитие фундаментальных социальных сфер общества (просвещение, наука, культура, здравоохранение), на укрепление социальной защиты населения. 
 

2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

     Налогообложение некоммерческой организации зависит  главным образом:

     - от наличия у нее на балансе  имущества и от права собственности  на него;

     - от ведения ею предпринимательской  деятельности (оказание платных  услуг).

     Объектом  налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

     Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета:

     - 01 "Основные средства" и 03 "Доходные  вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации  (износа));

     - 04 "Нематериальные активы" (за  минусом суммы амортизации, учитываемой  на счете 05 "Амортизация нематериальных  активов");

     - 08 "Вложения во внеоборотные  активы" (субсчета 08-3 "Строительство  объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных  средств" и 08-5 "Приобретение  нематериальных активов");

     - 10 "Материалы";

     - 11 "Животные на выращивании  и откорме";

     - 15 "Заготовление и приобретение  материальных ценностей";

     - 16 "Отклонение в стоимости материальных  ценностей";

     - 20 "Основное производство";

     - 21 "Полуфабрикаты собственного  производства";

     - 23 "Вспомогательные производства";

     - 29 "Обслуживающие производства  и хозяйства";

     - 41 "Товары";

     - 43 "Готовая продукция";

     - 44 "Расходы на продажу";

     - 45 "Товары отгруженные";

     - 97 "Расходы будущих периодов";

     Ставка  налога на имущество – 2 % от налогооблагаемой базы. 
 
 
 
 
 
 

3. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

     Оказание  услуг на платной  основе

     Оказание  услуг на платной основе будет  являться налогооблагаемой операцией  по НДС, так как происходит реализация (по ст. 39 Налогового кодекса РФ –  передача права собственности) услуг  на территории Российской Федерации.

     Налоговая база - стоимость услуги.

     Ставка – 20 %

     Сроки уплаты налога и представления  расчетов

     Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и  налога с продаж, не превышающими 1 000 000 рублей, вправе уплачивать налог  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе  для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

     Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

     Если  выручка от реализации превышает  в месяц 1 000 000 рублей, то уплата налога производится по итогам каждого месяца исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В эти же сроки  подается налоговая декларация по НДС.

     Освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика  по НДС

     Налогоплательщики, как организации, так и индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 145 НК РФ могут быть освобождены  от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и  уплатой налога на добавленную стоимость (далее - освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика). Порядок освобождения налоговое законодательство связывает  только с величиной выручки и  реализацией подакцизных товаров.

     Для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика должны быть выполнены  следующие условия:

     - за три предшествующих последовательных  календарных месяца сумма выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) этих организаций и индивидуальных  предпринимателей без учета налога  на добавленную стоимость и  налога с продаж не превысила  в совокупности 1 000 000 рублей;

     - налогоплательщик, претендующий на  освобождение, не должен являться  продавцом подакцизных товаров. 

     Освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика  не освобождает его от исполнения иных обязанностей. Для подтверждения  права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика представляются в налоговый орган по месту постановки на учет (налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость) соответствующее заявление и документы.

     При проведении проверки документов налоговый  орган вправе истребовать документы  и сведения, которые необходимы при  проведении налогового контроля.

     Заявление, сведения и документы представляются налогоплательщиком, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не позднее 20 числа  календарного месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение.

     Если  налогоплательщик не обратился с  заявлением об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика или  не предоставил подтверждающих сведений и документов, то данный налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог  на добавленную стоимость в общеустановленном  порядке.

     В течение 10 дней, начиная со дня предоставления полного пакета документов и сведений, налоговый орган производит их проверку для установления правомерности  освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, выносит решение  и направляет первый экземпляр решения  налогоплательщику.

     По  результатам проверки сведений и  документов, представленных налогоплательщиком, налоговый орган принимает решение  об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную  стоимость на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам, оформляемое в двух экземплярах, первый из которых направляется налогоплательщику, второй остается у налогового органа.

     Освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика  по уплате налога не освобождает от обязанностей по представлению налоговой  декларации. 

     Налог с продаж

     Объектом  налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на Беларуси. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения  в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а  также с использованием расчетных  или кредитных банковских карт.

     При оказании платных услуг физическим лицам (в том числе и индивидуальным предпринимателям) за наличный расчет Бюро должно исчислять и уплачивать налог с продаж.

     Ставка  налога – 5 %

     Все остальные хозяйственные операции не подлежат налогообложению налогом  с продаж.

     ВЫВОД 

     Период  массового становления белорусских  некоммерческих организаций – более 10 лет в историческом плане небольшой. Однако его значимость для развития правового сознания населения страны трудно переоценить. Возникнув за короткий период во всех регионах страны, некоммерческие организации сразу включились в  работу со всеми слоями населения, нуждающимися в правовой защите, тем самым, способствуя  вытеснению идеологических принципов  общественных отношений и их замене правовыми.

     Сегодня некоммерческие организации в Беларуси – это не только реальность, но и  активная сила, являющаяся символом самодеятельности масс, надежной опорой государства  на пути демократизации общественной жизни.

     Инициативные  программы некоммерческих организаций  направлены на правовую защиту, бесплатное юридическое консультирование, правовое просвещение населения. По сути, речь идет о правовой благотворительности  социально-активных людей, чьим жизненным  кредо является бескорыстная деятельность во имя гуманности общественных отношений, приоритета интересов личности.

     За  прошедшие года некоммерческие организации  в Беларуси смогли упрочиться и функционально, и материально. Сложилось тесное сотрудничество некоммерческих организаций  со средствами массовой информации. Последнее  однако не всегда реализуется в той  форме и в тех масштабах, которые  желательны для некоммерческих организаций. Тем не менее, тенденции этого  сотрудничества благоприятные.

     Одна  из проблем, тормозящая эффективную  работу некоммерческих организаций  – технологическое несовершенство и неполнота базы правовой информации, которой некоммерческие организации  обладают сегодня. Причиной тому, в  немалой степени, отсутствие у некоммерческих организаций серверной техники, необходимой для формирования систематизированной  базы правовых данных.

     Вторая, но первая по значимости, проблема –  это недостаток финансовых средств, затрудняющих реализацию многих, особенно массовых правовых инициатив. Речь идет прежде всего о правовом просвещении  масс, правовой защите социально незащищенных слоев населения, мониторингах правовой ситуации в масштабах регионах, массовом издании правовой литературы.