Организация и порядок учета расчетных операций

ОРГАНИЗАЦИЯ И  ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Совершение операций в  инвалюте осуществляется в соответствии с валютным законодательством РФ, указов Президента РФ, постановлениями  Правительства и нормативными актами ЦБ РФ и Министерства Финансов.

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 21.11.2003

2 раздел плана счетов  «Денежные средства и драгоценные металлы»

(А) 20202 касса кредитной  организации ( наличная инвалюта)

20202810 – рубли

20202840 – доллары

 

(А) 20203  Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в инвалюте

(А) 20209 Денежные средства в пути

(А) 20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в инвалюте, в пути

 

Счета в инвалюте открываются  на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в инвалюте. При этом учет операций в инвалюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Счета аналитического учета  могут вестись только в инвалюте либо в инвалюте и в рублях. Синтетический  учет (балансовый) ведется только в рублях.

Открытие счета – обычные  документы.

Пересчет данных аналитического учета в инвалюте в рубли осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный ЦБ РФ официальный курс инвалюты по отношению к рублю.

Пересчет данных аналитического учета осуществляется периодически при изменении курса. Переоценка осуществляется в начале операционного  дня до отражения операций по счету. Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

 Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

Результаты переоценки отражаются на балансе счета «Переоценка средств инвалюте».

(П) 70603 Положительная переоценка средств в инвалюте

(А) 70608 Отрицательная переоценка средств в инвалюте

 

Остатки показываются развернуто, так как счета непарные. Аналитический  учет по видам валют.

 

Пример

На дату Х курс доллара 31,20, остаток на 30110840 (корр/сч в КрО) – 1 000 $, на счету организации 40702840 (счет КО) – 500 $, на дату Т+1 курс $= 31,23

Д30110840 К70603810 30 ((31,23-31,20)*1000)

Д70603810 К40702840 15 ((31,23-31,20)*500)

 

Корр/сч в инвалюте

 

(А) 30114 Корреспондентские счета в банках – нерезидентах

(П) 30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов

 

Принятие решения об установлении отношений с тем или иным банком должно быть обоснованно регулярными  расчетами клиентов.

 

Счета ЛОРО и НОСТРО

При открытии корр/сч банку  нерезиденту в коммерческом банке  РФ будет открыт счет 30111 ЛОРО. ( Корр/счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом “ЛОРО”.)

Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством РФ , в том числе нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете  ведутся лиц/счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

В том случае если коммерческий банк   открывает кор/сч в банке-нерезиденте, то в балансе коммерческого банка открывается счет 30114 НОСТРО.

Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах.

Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством  РФ и нормативными актами ЦБ РФ.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.

 

Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатка денежных средств на корр/сч по балансу кредитной организации, открывшей корр/счет в другой кредитной организации (Банк-респодент) и по балансу по балансу кредитной организации, в которой открыт корр/счет указанной кредитной организации  (Банк-корреспондент).

Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корр/счету в другой кредитной организации (филиале) является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливается в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и в Договорах корреспондентского счета.

Уполномоченные банки  предоставляют в ЦБРФ об открытых корр/сч НОСТРО  банках-нерезидентах и счетах ЛОРО банкам-нерезидентам в установленном порядке.

 

Операции с инвалютой  проводятся с учетом рисков по валютным позициям банка.

Валютная позиция – это остатки средств в инвалютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых  требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с  этим  риск  получения  дополнительных  доходов  или расходов при изменении обменных курсов валют.

Открытая валютная  позиция  -  разница остатков  средств в инвалютах,  которые  формируют  количественно  несовпадающие активы и пассивы.

Короткая  открытая  валютная  позиция – П>А

Длинная открытая  валютная  позиция – А>П

Закрытая валютная  позиция – А=П

 

Инструкция ЦБ РФ от 15.07.2005 №124-И с целью ограничения валютных риском организации устанавливает  размеры открытых валютных позиций.

Сумма всех длинных (коротких) открытых валютных позиций в отдельных  иностранных валютах и отдельных  драгоценных металлах ежедневно  не должна превышать 20 % от собственных средств (капитала) кредитной организации.

Кредитная организация обязана  соблюдать установленные лимиты открытых валютных позиций ежедневно. Превышение установленных размеров (лимитов) открытых валютных позиций не может переноситься кредитными организациями на следующий операционный день.

Уполномоченные банки  получают право на открытие валютных позиций с даты получения лицензии, и теряет это право при лишении лицензии.

Контроль за открытыми  валютными позициями осуществляется в рамках надзора за деятельностью  кредитной организации, в случае грубых нарушений ЦБ применяет санкции  вплоть до отзыва лицензии по операциям  с инвалютой .

 

Пример

1) На счет организации поступили денежные средства  25 000 € от иностранной организации

НОСТРО 30114

Д30114 К40702978  25 000

 

2) Д сч/клиента К20202840  5000

 

3) кредит 45203

Д40702840 К45203840