Определение и сущность лизинга

Определение и сущность лизинга 

 

Лизинг - это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату.

 

Классический  лизинг носит трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, (поставщик) имущества, а лизинговая операция осуществляется по следующей  схеме. Будущий лизингодатель нуждается  в некотором имуществе, для приобретения которого у него нет свободных  финансовых средств. Тогда он находит  лизинговую компанию, которая располагает  достаточными финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым  предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке, лизингополучатель  выбирает продавца, располагающего требуемым  имуществом, а лизингодатель приобретает  его в собственность и передает лизингополучателю во временное  пользование за оговоренную в  договоре лизинга плату. По окончании  договора в зависимости от его  условий имущество возвращается лизингодателю или переходит  в собственность лизингополучателя.

 

С точки зрения имущественных отношений лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных  составляющих: отношений по купле-продаже  и отношений, связанных с временным  использованием имущества. С точки  зрения обязательственного права эти  отношения могут быть реализованы  с помощью двух видов договора: купли-продажи и лизинга (передачи имущества во временное пользование).

 

Все этапы  лизингового процесса тесно связаны  между собой. Так, отношения по временному использованию имущества возникают только после реализации договора купли-продажи.

 

На первом этапе изготовитель оборудования и  лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного  поставщика.

 

 Все технические  вопросы реализации договора  о купли-продажи (комплектность,  сроки и место поставки, гарантийные  обязательства, порядок приемки  и т.п.) решаются между изготовителем  и лизингополучателем, на лизингодателя  ложится обязанность финансового  обеспечения сделки.

 

 На втором  этапе покупатель имущества сдает  его во временное пользование,  выступая как лизингодатель. Однако  отношения по второму договору  не замыкаются между пользователем  и лизингодателем. Продавец имущества,  хотя и заключает договор купли-продажи  с лизингодателем, несет ответственность  за качество оборудования перед  пользователем. 

 

 Если  оценивать важность и главенствующую  роль отдельных составляющих  комплекса лизинговых отношений,  то определяющими, конечно же, являются отношения по передаче  имущества во временное пользование.  Отношениям по купле-продаже отводится  второстепенная роль.

 

Расходы

При прямой покупке расходы представляют собой выплату полной стоимости при приобретении имущества и налога на имущество. Кроме этого, поскольку покупка имущества происходит за счет чистой прибыли организации или предприятия, то это означает, что уплаченный ранее налог на прибыль также удорожает сделку.

 

При получении кредита на покупку имущества расходы представляют собой выплату основной суммы долга процентов по кредиту, налога на имущество, страховка залога, оценка залога, комиссия за открытия счетов, обслуживание, рассмотрение заявки.

 

При лизинге расходы состоят из ряда лизинговых платежей (в т.ч. авансовый платеж), выплачиваемых в течение нескольких лет, выплаты выкупной стоимости по окончанию договора лизинга.

 

 Налоговая оптимизация 

 

Действующим Российским законодательством предусмотрены  особенности налогообложения при  лизинге, позволяющие оптимизировать налоговые выплаты. Поэтому при  расчете денежных потоков, связанных  с обслуживанием лизинговой сделки, необходимо учитывать и экономию по налогам.

 

Прямая покупка:

При приобретении имущества в собственность за счет собственных средств расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль  по налогу на прибыль, являются амортизационные  отчисления, налог на имущество, транспортный налог, страхование и дополнительные расходы, относимые на себестоимость.

В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены  льготы для компаний, приобретающих  основные средства. Амортизация начисляется  на общих условиях.

НДС возмещается  в размере, рассчитанном от стоимости  имущества.

 

Приобретение в кредит:

При приобретении имущества в собственность за счет кредитных средств, законодательством  предусмотрена стандартная процедура  начисления амортизации.

Как и в  любом другом случае возможна ускоренная амортизация при эксплуатации этого  имущества в агрессивной среде  или в условиях повышенной сменности (максимальный коэффициент не выше 2). Таким образом, в большинстве  случаев возможность ускоренной амортизации собственного имущества  законодательством не предусмотрена.

В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены  льготы для компаний, приобретающих  основные средства. Амортизация, как  и в случае прямой покупки, начисляется  на общих условиях.

 

При приобретении имущества в собственность за счет кредитных средств расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль  по налогу на прибыль, являются амортизационные  отчисления, налог на имущество, транспортный налог, страхование и дополнительные расходы, относимые на себестоимость, а также часть процентов по кредиту.

 

НДС возмещается  также в размере, рассчитанном от стоимости имущества.

 

Приобретение в лизинг:

Важнейшим преимуществом  приобретения оборудования в лизинг является право сторон лизингового  договора применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом  не выше 3, как при линейном, так  и при нелинейном методе начисления амортизации для целей налогообложения (согласно п. 7 ст. 259 НК РФ).

 

Применение  механизма ускоренной амортизации  позволяет лизингополучателю существенно  уменьшить выплаты по налогу на прибыль  в первые годы после приобретения основных средств.

 

Также за счет ускоренной амортизации уменьшается  размер налога на имущество, подлежащего  к уплате Лизингодателем (или Лизингополучателем, если имущество числится на его балансе), что ведет к уменьшению затрат Лизингополучателя.

Возможность отнесения лизинговых платежей Клиента  в полном объеме на себестоимость  продукции (гл, 25 НК РФ). Что значительно  снизит налог на прибыль. И при  выборе расчета «все включено» (страховка, транспортный налог, налог на имущество) еще больше снизит налог на прибыль.

 

НДС возмещается  в размере, рассчитанном от общего размера  лизинговых платежей и соответственно больше, чем при кредите и покупке.

Приобретение  оборудования в лизинг позволяет  организации или предприятию  долгосрочно планировать свои затраты.

 

Сравнение процесса и  срока оформления сделки:

 

При приобретении имущества за счет собственных средств технология реализации сделки представляется наиболее простой. В данном случае покупатель оплачивает продавцу технику напрямую и в течение оговоренного времени получает ее. Срок реализации сделки зависит в основном от наличия техники у продавца и наличия денег у покупателя.

 

При приобретении имущества за счет кредитных средств ситуация заметно осложняется:

Во-первых, при  обращении в банк необходимо подготовить  внушительный комплект документов;

Во-вторых, деньги банк выдаст только при наличии твердого залогового обеспечения (составляющего  до 150- 200% от запрашиваемого кредита);

В-третьих, если банк и примет положительное решение  о кредитовании, срок со дня обращения  в банк до момента выдачи денег  может составить 2-3 месяца, а иногда и до полугода.

 

При лизинге процесс оформления происходит немногим дольше, чем при прямой покупке, но значительно проще и быстрее, чем при кредите.

 

Для заключения лизинговой сделки требуется меньше гарантий, чем для получения банковского  кредита, так как собственность  на имущество в период действия договора лизинга остается за лизингодателем.

 

Одновременно  лизинг решает дополнительно ряд  задач, которые при прочих вариантах  приобретений также занимают изрядное количество времени - страхование, постановка на учет, ТО и т. д.

Множество компаний после анализа эффективности  лизинга, кредита и покупки выбирают лизинг. Эффективность лизинга  доказана многолетней практикой и точными  расчетами