Общий обзор технических средств и тенденция их развития

 

 

Пояснения к расчетам в хозяйственных операциях

Операция 19

525000*17 % / 12 мес./ 100 % = 7438 руб.

 

Операция  23

Отчисления  от зарплаты Корчагина:

В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ( в ред.от 18.07.2011 N 234-ФЗ)

 В базу для начисления страховых взносов не включаются:

2) в части  страховых взносов, подлежащих  уплате в Фонд социального  страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые  физическим лицам по договорам  гражданско-правового характера.

 

Операция 24

Расходы на сч.08, связанные с приобретением оргтехники:

- операция 15 (счета Трансагенства за доставку) – 1700 руб.

- операция 22 (заработная плата по  трудовому договору Корчагину  Р.Н. за погрузочно-разгрузочные  работы) – 1500 руб.

- операция 23 (отчисления от заработной платы Корчагина Р.Н.) – 467 руб.

Итого = 3667 руб.

Распределим эти затраты между  компьютером и копировальным  аппаратом пропорционально их стоимости:

 

Наименование	Стоимость, руб.	% распределения	Расходы на сч.08, связанные  с приобретением оргтехники, руб.
Компьютер	30300	54	1980
Копировально-множительный аппарат	25500	46	1687
Итого	55800	100	3667

 

Операция 23, 28

В соответствии с Федеральным законом «Об  обязательном пенсионном страховании  в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ (в ред. от  11.07.2011 N 200-ФЗ) применяются следующие тарифы страховых взносов (статья 22):

 

 

┌─────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────────┐

│    Тариф    │  На финансирование страховой части   │ На финансирование  │

│  страхового │           трудовой пенсии            │накопительной части │

│    взноса   │                                      │  трудовой пенсии   │

│             ├──────────────────┬───────────────────┼────────────────────┤

│             │для лиц 1966 года │ для лиц 1967 года │ для лиц 1967 года  │

│             │рождения и старше │ рождения и моложе │ рождения и моложе  │

└─────────────┴──────────────────┴───────────────────┴────────────────────┘

26,0 процента   26,0 процента       20,0 процента       6,0 процента

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

 

В соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ( в ред.от 18.07.2011 N 234-ФЗ) – статья 12:

Применяются следующие  тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным  законом:

(в ред. Федерального  закона от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

(в ред. Федерального  закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ)

4) территориальные  фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента.

(в ред. Федерального  закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ)

 

 

В  соответствии с вышеуказанным законом: Не подлежат обложению страховыми взносами (статья 9)

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными акт ами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

Таким образом, на пособия по временной нетрудоспособности Кирсановой и Любимовой не начисляются страховые взносы

 

Операция 25

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

Алгоритм расчета оплаты больничных листов следующий:

1) Определяется средний  дневной заработок работника  по данным за последние 12 календарных  месяцев предшествующих месяцу  наступления нетрудоспособности.

В соответствии со ст. 139 Трудового  кодекса РФ:

«При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно)»;

2) Определяется средний  заработок работника в период нетрудоспособности за каждый месяц. Для этого рассчитанный средний дневной заработок умножается на количество дней болезни в каждом расчетном месяце;

3) Полученные суммы  умножаются на процент, который  зависит от страхового стажа  работника и вида нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

а) в размере 100 % заработка:  рабочим и служащим, имеющим непрерывный страховой стаж 8 и более лет;

б) в размере 80 % заработка: рабочим и служащим, имеющим непрерывный страховой стаж от 5 до 8 лет;

в) в размере 60 % заработка: рабочим и служащим, имеющим страховой стаж до 5 лет

 

В соответствии с Федеральным  законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»  от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (в ред. 01.07.2011 N 169-ФЗ) - статья 3:

Пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается:

застрахованным  лицам за первые три дня временной  нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;

 

Расчет пособия по временной нетрудоспособности Кирсановой Л.С.

Сведения о доходах, начисленных Кирсановой Л.С.

Месяц	Норма времени, дн.	Отработанное время, в  календарн. днях	Рабочие дни при 5 дн. неделе	Заработная плата
01	31	27	19	7 500
02	28	28	19	10 000
03	31	21	15	5 600
04	30	30	21	10 000
05	31	17	12	5 400
06	30	30	20	10 000
07	31	31	22	10 000
08	31	31	23	10 000
09	30	16	11	5 300
10	31	31	23	10 000
11	30	30	21	10 000
12	31	31	21	10 000
Итого	351	323	227	103 800

Больничный лист Кирсановой Л.С.

1. Средний дневной заработок = 103800 : 323 дн = 321,36 руб.
2. Средний заработок за дни нетрудоспособности = 321,36 * 7 дн = 2249,52 руб.
3. Стаж 7 лет (80% заработка)

Корректировка на % сохранения заработка = 2249,52 * 0,8 = 1799,6 руб., в том числе:

3 дня = 771,26 руб. оплачивается за счет средств работодателя.

4 дня = 1028,35 руб. оплачивается за счет средств ФСС.

 

Расчет пособия по временной нетрудоспособности Любимовой О.В.

Страховой стаж составляет менее шести месяцев (по исходным данным 2 месяца).

В соответствии с Федеральным  законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»  от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (в ред. 01.07.2011 N 169-ФЗ) - Статья 7 пункт 6:

«Застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж менее  шести месяцев, пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов»

Показатели для расчета:

МРОТ - 4330 рублей. Минимальный размер оплаты труда увеличивается с учетом коэффициентов: районный коэффициент 30 %, ДВ надбавки 10 %.

МРОТ с учетом коэффициентов равен 4330 * 1,4 = 6062 руб.

Всего дней в январе – 31.

Оплачиваемых дней болезни  в январе – 5

Пособие:

6062/31 = 195,55 руб. (средний дневной заработок исходя из МРОТ)

195,55 х 5 = 977,75 руб. (сумма пособия) в том числе:

3 дн. * 195,55 руб. = 586,65 руб. оплачивается за счет средств работодателя.

2 дн. * 195,55 руб.= 391,1 руб. оплачивается за счет средств ФСС.

 

Расчет отпускных Новоселовой  Г.С.

Сведения о доходах, начисленных Новосёловой Г.С.

Месяц	Норма времени, дн.	Отработанное время, в календарн. днях	Рабочие дни при 5 дн. недели	Заработная плата
01	31	31	17	24 000
02	28	28	19	24 000
03	31	31	21	24 000
04	30	30	21	24 000
05	31	31	21	24 000
06	30	3	3	3428,57
07	31	31	22	26 000
08	31	31	23	24 000
09	30	30	20	24 000
10	31	15	10	14 608,69
11	30	30	21	24 000
12	31	31	21	24 000
Итого	351	322	219	234 037,26

 

В соответствии со статьей 139 ТК РФ:

Средний дневной  заработок для оплаты отпусков и  выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об  особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред от 11.11.2009) (статья 10):

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний  дневной заработок исчисляется  путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных  дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Таким образом, расчет производится по формуле:

КДн = КДсм : КДм × КДо, где:

КДн – количество календарных  дней, принимаемых для расчета  среднего дневного заработка в не полностью отработанных месяцах;

КДсм – среднемесячное число календарных дней (29,4);

КДм – количество календарных  дней данного месяца;

КДо – количество календарных дней, отработанное в данном месяце.

 

Июнь: КДн = 29,4 : 30 * 3 = 2,94 дн.

Октябрь: КДн = 29,4 : 31 * 15 = 14,23 дн.

Рассчитаем средний дневной  заработок:

СДЗ = СФНЗ : (29,4  × 10 + 2,9 + 14,2), где:

СДЗ – средний дневной  заработок;

СФНЗ – сумма фактически начисленной  заработной платы за расчетный период за отработанное время;

29,4 – среднемесячное количество  календарных дней;

10 – количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

2,9 – количество календарных дней в не полностью отработанном июне, которое принято для расчета среднего дневного заработка в этом месяце;

14,2  – количество календарных дней в не полностью отработанном октябре, которое принято для расчета среднего дневного заработка в этом месяце.

 

СДЗ = 234 037,26 : (29,4  × 10 + 2,94 + 14,23) = 752,12 руб.

Оплата за отпуск = 752,12 * 8 дн = 6016,96 руб.

Операция 26

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ (статья 217 НК РФ) следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам