Оборотные средства

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления  своей постоянной деятельности, оборотные  средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное  производство, запасы готовой и отгруженной  продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе  и денежные средства на счетах предприятия.  

 Оборотные  средства являются непременным  условием для осуществления предприятием  хозяйственной деятельности. По  сути, оборотные средства – это  денежные средства, авансированные  в оборотные производственные  фонды и фонды обращения, не  стоит путь их с денежными  средствами вложенными в основные фонды. 

При функционировании организация осуществляет параллельно  снабженческую, производственную и  сбытовую деятельность. В соответствии с выполнением этих функций осуществляется кругооборот оборотных средств. Вложенные в материальные запасы, незавершенное производство, готовую, но не реализованную, продукцию, дебиторскую  задолженность финансовые ресурсы  являются связанными (теряют ликвидность), в то время как денежные средства на расчетном счете можно рассматривать  как свободные (ликвидные) оборотные  средства. Для управления оборотными средствами на всех стадиях кругообращения используют специальный метод –  метод нормирования. 

Нормирование  – это установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. 

Дело в  том, что относительно оборотных  средств нельзя ориентироваться  на сопоставление полученных результатов  только с фактическими величинами в  отчетном периоде или базироваться на оценке возникших отклонений от соответствующих данных, полученных в предыдущем отчетном периоде. Необходимо экономическое обоснование величины оборотных средств, рассчитанной на основе технических, технико-экономических  и экономических норм и нормативов: с нормами расхода материальных ресурсов на выпуск единицы готовой  продукции, нормами выработки, нормативами  численности, нормами и нормативами  использования производственных мощностей  и т.д. 

Посредством нормирования оборотных средств  определяется общая потребность  хозяйствующих объектов в оборотных  средствах. Правильное исчисление запасов  материальных ценностей имеет большое  экономическое значение, так как  устанавливается постоянно необходимая  минимальная сумма средств, обеспечивающих нормальный (непрерывный) производственный процесс, устойчивое финансовое состояние  предприятия. Расчет такой величины необходим, поскольку недостаток свободных  денежных средств затруднит финансовые возможности погашения обязательств организацией, а излишняя величина свободных денежных средств также  может снизить эффективность  использования финансовых ресурсов. Поэтому необходимо поддерживать определенное соотношение  (сбалансированность) между свободными и связанными средствами, что достигается посредством  нормирования оборотных средств. 

Оборотные средства делятся на две отдельные  группы: нормируемые и ненормируемые  оборотные средства. Для этого  организация на текущий плановый период формирует для себя нормативную  базу по оборотным средствам. 

Основной  задачей нормирования оборотных  средств является разработка и установление экономически обоснованных норм запасов  по отдельным элементам оборотных  средств, обеспечивающих при их минимальном  размере бесперебойность процесса производства и реализации. Такими элементами оборотных средств могут  являться запасы сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, а  также отгруженной потребителю. Все указанные элементы оборотных  средств являются нормируемыми и  по ним в плановом периоде устанавливаются  нормы запасов в относительных  величинах (днях, процентах) и в денежном выражении. 

Сущность  нормирования заключается в использовании  для целей планирования определенных нормативов, то есть показателей, рассчитанных по некоторому стандарту (норме). Нормативы  устанавливаются исходя из заранее  определяемых величин расходования материалов, времени и т.д., которые  рассчитываются, в свою очередь, на основании данных прошлых лет  либо на базе технических норм и  инженерных расчетов (если известно, что  они не вызывали снижение эффективности). При этом нормы и нормативы  являются исходными данными для  разработки всей системы плановых показателей. 

Норма –  это максимально допустимая плановая величина абсолютного расхода средств производства и труда на единицу продукции или на выполнение определенного объема работ (например, норма расхода металла показывает, сколько килограммов металла должно расходоваться на 1 изделие). С точки зрения научного экономического содержания – это мера, имеющая числовое значение, которое используется для изучения и применения в практике хозяйствования, то есть позволяет воздействовать на объект управления. С нормами запасов тесно связаны такие нормы, как нормы времени, нормы выработки, нормы расхода материальных ресурсов и т.д. 

Норма оборотных  средств – это относительная  величина, соответствующая   минимальному,   экономически   обоснованному   объему   запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях и означающая длительность периода. 

Например, если норма запаса составляет 24 дня, то запасов  должно быть ровно столько, сколько  обеспечит производство в течение 24 дней. Нормы оборотных средств  зависят от норм расхода материалов в производстве, норм износостойкости  запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий  снабжения и сбыта, времени установления некоторым материалам определенных свойств, необходимых для потребления, и других факторов. 

Норматив  – это плановый показатель, характеризующий  поэлементные составляющие норм расхода  сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда и степень эффективности  их использования (например, расход заработной платы на 1 рубль готовой продукции, съем продукции с 1 м2 площади, плановый коэффициент использования металла). 

Норматив  оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая производственно-хозяйственную  деятельность предприятия. Нормативы  определяются с учетом потребности  в средствах как для основной деятельности, так и для капитального ремонта подсобных, вспомогательных и других подразделений, не состоящих на самостоятельном балансе. 

Таким образом, любая организация должна разрабатывать  типовой пакет методических документов по определению таких норм и нормативов по нормируемым показателям. При  этом система норм оборотных средств  – это важнейшая составляющая системы нормативных показателей  на предприятии, так как для эффективной  деятельности важно знать:

на каком  уровне производственных и сбытовых запасов обеспечивается бесперебойность  процесса производства, снабжения и  сбыта;

сколько финансовых ресурсов отвлекаются на их поддержание;

какова оптимальная  величина денежных средств в наличной форме. 

Основными принципами нормирования (формирования норм и нормативов) являются:

прогрессивность – отражение в нормах и нормативах достижений научной организации  труда, производства, управления, опыта, новой техники;

обоснованность  – разработка норм на основе технических  расчетов и анализа производства;

комплексность – охватываются все нормативы  и нормы в их взаимосвязи;

гибкость  и динамичность – систематическое  обновление нормативной базы;

сопоставимость  – обеспечение согласования нормативной  базы на разных уровнях управления и производства. 

Исходя из нормы запаса и расхода данного  вида товарно-материальных ценностей,  определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых  запасов по каждому виду оборотных  средств (для определения частных  нормативов). 

К частным  относятся нормативы оборотных  средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовой продукции. 

Норматив  элемента оборотных средств рассчитывается по формуле 
 

где  Nэл – норматив собственных оборотных средств по элементу; 

Оэл – оборот средств (расход) по данному элементу за период, т; 

Т  – продолжительность  периода, дн.; 

Нэл – норма оборотных средств по данному элементу, дн. 

Целесообразно устанавливать по организации:

нормы и  уровень надежности обеспечения  производственными запасами по всей специфицированной номенклатуре материальных ресурсов;

нормы и  нормативы оборотных средств (включая  дебиторскую задолженность и  денежные средства) и уровень надежности обеспечения;

долю привлекаемых заемных средств, вкладываемых в  оборотные средства. 

Под надежностью  понимается вероятность поставки, что  влияет на относительное количество дней в году, в течение которых  организация будет обеспечена оборотными фондами и фондами обращения. Чем меньше уровень надежности, тем  меньше значение устанавливаемой нормы. Основная идея заключается не в том, чтобы просто установить нормы, но и  оценить степень риска (сколько  дней хватит при данном уровне норм). 

Степень риска  напрямую связана с выбираемым уровнем  надежности обеспечения запасами –  чем выше уровень надежности, тем  ниже степень риска. Например, надежность в 100 % – запас 20 дней, надежность в 95 % – запас 22 дня и т.д. 

В этом случае рационально выбранный риск позволит в значительной степени более  эффективно использовать материальные и финансовые ресурсы в условиях недостатка собственных оборотных  средств. Таким образом, одной из целей нормирования является определение  диапазона возможных вариаций суточных остатков в течение года, на основе которого устанавливается величина необходимой нормы запасов.

Норма оборотных  средств определяет величину запаса и задела в днях и разрабатывается  на ряд лет. Иными словами, она  отражает количество дней, в течение  которых оборотные средства (деньги) "связаны" в материальных запасах, — начиная с оплаты счетов за материалы и передачи в производство и кончая отправкой готовой продукции  на склад для реализации.

Норма оборотных  средств рассчитывается по каждому  запасу: производственному, незавершенному производству и готовой продукции. Наибольшая часть (85-90%) оборотных средств приходится на создание производственных запасов.

Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием  оборотных средств по созданию производственных запасов последние обычно подразделяются на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные и сезонные. Различие между ними состоит в той роли, которую они выполняют в процессе функционирования производства. Например, текущие запасы обеспечивают непрерывное функционирование производственного процесса; страховой (гарантийный) запас создается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках сырья и материалов, поставка некачественного сырья и т.д.). Страховой запас устанавливается, как правило, в размере 30-50% текущего складского запаса.

Сезонным  называется запас, обеспечивающий непрерывность  производства при сезонном поступлении  л потреблении материалов. Его особенность состоит в том, что время его действия ограничено и определяется периодом сохранения полезных веществ в сырье (свекла, виноград, томаты и т.д.). Отсюда вытекают и особые требования к сохранению такого сырья и методам его переработки.

Особенность разработки норм оборотных средств  состоит в том, что они являются средними нормами запаса в днях. Средняя норма оборотных средств  определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств  на отдельные виды сырья, материалы, покупные полуфабрикаты и их однодневного расхода. Норма оборотных средств по каждому виду сырья и материалов или их однородной группе учитывает время их пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования.

При определении  нормы оборотных средств на готовую  продукцию на складе учитывается  время на подборку и подсортировку  изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление ее до размера  партии отгрузки, доставки на станцию, пристань или в аэропорт.

Вместе с  тем нормы оборотных средств  отражают только время (продолжительность) отвлечения средств (денег), их "связанность" в материальных запасах. Но они ничего не говорят о величине данных средств. Это устанавливается с помощью  нормативов, представляющих собой минимальную  сумму денежных средств, необходимую  любой производственной структуре  для осуществления непрерывной  хозяйственной деятельности.

Норматив  рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств (в днях), умноженной на однодневный расход товарно-материальных ценностей (в руб.) по соответствующим видам оборотных средств.