Оборотные средства организации

    В течение одного производственного цикла оборотные средства совершают один кругооборот, состоящий из трех стадий:

• на первой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную. При этом денежные средства переходят из сферы обращения в сферу производства.
• на второй стадии оборотные средства переходят непосредственно в производственный процесс и превращаются сначала в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного цикла – в готовую продукцию, т.е. в товарную форму.
• на третьей стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные средства из сферы производства переходят в сферу обращения и принимают денежную форму. Затем они снова направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый оборот.

    Постоянное  возобновление производственного процесса предполагает, что оборотные средства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Время нахождения на каждой стадии неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических особенностей продукции, особенностей ее производства и реализации. Количество оборотных средств должно быть достаточным для производства необходимого объема продукции соответствующего качества и в то же время минимальным , чтобы не увеличились затраты за счёт образования сверхнормативных запасов. В том случае, когда длительность кругооборота оборотных средств увеличивается, возникает необходимость привлечения дополнительных денежных средств для обеспечения непрерывности процесса производства.

    Таким образом, можно сделать вывод  о том, что оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.

    Наличие оборотных средств имеет большое  значение для создания нормальных условий производственной и финансовой деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных средств имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия.

2. Структура оборотных средств

 

    Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в  общей сумме оборотных средств. Она зависит от отраслевой принадлежности предприятия, длительности производственного цикла, организационного типа производства и других факторов.

    Соотношение между средствами, вложенными в сферу  производства и в сферу обращения, является важным показателем структуры  оборотных средств. Правильно распределённые суммы оборотных средств между этими сферами, оказывают влияние на функционирование этих сфер, скорость оборачиваемости между ними, выполнение в полном объеме производственной и платежно-расчетной функций. Структура оборотных средств предусматривает их материально- вещественную форму по видам.

    Элементами оборотных средств являются:

• сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы;
• топливо и горючее;
• тара и тарные материалы;
• запчасти для ремонта;
• инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы;
• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;
• расходы будущих периодов;
• готовая продукция;
• товары отгруженные;
• денежные средства;
• дебиторская задолженность;
• прочие.

    По  месту и роли в процессе воспроизводства  оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

    средства, вложенные в производственные запасы;

    средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

    средства, вложенные в готовую продукцию;

    денежные  средства и средства в расчетах. (см табл. 1.1) 

    Таблица 1.1 Структура оборотных средств.

 

    Структура оборотных средств характеризуется  удельным весом отдельных элементов в общей совокупности и выражается, как правило, в процентах.

    Для управления структурой оборотных средств  большое значение имеют их различные  классификации. В этих целях выделяют следующие классификационные признаки:

    По  источникам формирования и пополнения – на собственные (нераспределённая прибыль), заёмные (краткосрочные кредиты и займы) и привлечённые (текущая кредиторская задолженность).

    Наличие таких средств в обороте предприятия  объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств, для финансирования потребностей производства, обеспечивается собственными средствами.

    Собственные средства играют главную роль в организации  кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчёта, должны обладать определённой имущественной и оперативной самостоятельностью для того чтобы вести дела рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

    Собственными  называются средства, закреплённые в уставном фонде, которые выделены участниками (учредителями) для формирования оборотных средств в целях бесперебойного функционирования их предприятия. Основными источниками образования собственных оборотных средств являются прибыль, внутрихозяйственные финансовые ресурсы и их перераспределение.

    Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

    Для сокращения общей потребности предприятия  в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заёмных средств. Эта потребность возникает под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин. Заемными называются оборотные средства, полученные из финансовых организаций в установленном порядке в виде займов и кредитов. Поэтому вторым по значимости источником формирования оборотных средств является банковский кредит.

    Привлечённые  оборотные средства выступают в  качестве источника финансирования только в связи с существующими особенностями расчётов, когда поставка товаров осуществляется до их оплаты или обусловлена отсрочкой платежа. Кроме того, в процессе кругооборота собственные средства могут частично замещаться средствами, авансированными на оплату труда, как временно свободными в связи с единовременностью выплат по заработной плате.

    Правильное соотношение между собственными, заёмными и привлечёнными источниками формирования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

    По  методу планирования - нормируемые  и ненормируемые;

    К нормируемым - относятся средства труда, связанные с осуществлением технологического процесса производства. Например, сырьё и материалы, которые составляют основу изготовляемого продукта.

    К ненормируемым оборотным средствам  относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности, т.е. все те средства, которые напрямую не связаны с производством продукции.

    Нормирование  оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и эффективность использования ресурсов предприятия.

    На  нормально работающем предприятии  наибольший удельный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс производства и начало продажи. Поэтому при планировании внимание должно уделяться в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия.

    Для планирования оптимальной потребности  в оборотных средствах используются три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

    По  степени ликвидности оборотные  средства подразделяются на: медленно реализуемые оборотные активы (производственные запасы, незавершённое производство и готовая продукция); быстро ликвидные (дебиторская задолженность, векселя за продукцию); наиболее ликвидные (денежные средства на счетах в банках).

    Таким образом, классификация оборотных  средств по сферам оборота по существу дублирует их подразделение на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения, и показывает оптимальное отношение между структурными элементами, которые обеспечивают долгосрочную производственную и эффективную финансовую деятельность предприятия.

3.   Нормирование оборотных средств

    Увеличение  длительности кругооборота оборотных  средств приводит не только к отвлечению собственных денежных средств, но и к необходимости привлечения дополнительных средств, чтобы не нарушать непрерывность производства. Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

    Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

    Поэтому нормирование оборотных средств  как управленческая процедура является основой их рационального использования. При этом процедура направлена на решение двух задач:

    необходимость поддержания оптимального соответствия между размером оборотных средств и потребностью в них для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей;

    возможность управления размерами запасов, которая  заключается в контроле над состоянием и минимизацией затрат на формирование и содержание запасов;

    нормирование  оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и эффективность использования ресурсов предприятия;

    норма (установленная предприятием средняя  величина) оборотных средств должна обеспечивать реальные потребности производства и возможные случаи сбоев в поставке ресурсов предприятию;

    производственные  запасы, сформированные предприятием на основе нормирования, не должны быть завышены, иначе возникновение сверхнормативных запасов ведет к замораживанию средств и снижению уровня рентабельности, увеличению «цены» оборотного капитала.

    Путем нормирования оборотных средств определяется сумма необходимая на их формирование для вновь созданного предприятия, новых видов производств на действующих предприятиях, а также для намеченного расширения объема производства. Нормирование осуществляется на каждом предприятии, исходя из конкретных условий производства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий сбыта готовой продукции и порядка расчетов с потребителями. В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы.

    Норматив оборотных средств — это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для осуществления его производственной деятельности.