Налоговая политика

 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ:

Введение…………………………………………………………………………...3

ГЛАВА 1. Налоговая  политика государства……………………………………5

     1.1. Понятие и сущность  налоговой политики…………………………..5

     1.2. Задачи и типы налоговой политики…………………………………10

ГЛАВА 2. Механизм функционирования налоговой политики……………...14

ГЛАВА 3. Налоговая политика России на современном  этапе………………20

Заключение………………………………………………………………………27

Список  использованных источников и литературы (библиография)………..29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Государству, для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц.

     Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

     С помощью налогов определяются взаимоотношения  предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации, функционирования и регулирования¹.

     В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

     Актуальность  данной темы проявляется в том, что  налоги, как и вся налоговая  политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Целью моей работы является исследование налоговой  политики государства.

     Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. Определить понятие и сущность налоговой политики;
2. Рассмотреть типы налоговой политики
3. Рассмотреть механизм функционирования налоговой политики;
4. Выявить проблемы развития налоговой политик на современном этапе.

     Предметом исследования является налоговая политика.

     В данной работе использовались такие  методы познания, как массовое наблюдение, метод группировки, абстрактно-логический.

     Над проблемой налоговой политики и  её совершенствования работали многие учёные. Среди них Шаталов С. Д., Цапков В.Е., Брызгалин А.В., Грязнова А.Г и другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА 

     1.1. Понятие и сущность  налоговой политики 

     Слово «политика» имеет в русском языке  много значений, из которых, имея в  виду именно налоговую сферу, наиболее точным следует признать определение политики как «искусства государственного управления». Соответственно, под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система².

     Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов³. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

     Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения⁴. Следовательно, налоговая политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

     Содержание  и цели налоговой политики обусловлены  макроэкономическими задачами государства  на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

     1. Экономических задач, таких как  стимулирование экономического  роста, преодоления инфляционных  процессов, снижение дефицита  бюджета, сбалансирование размеров  бюджетов разных уровней и  др.;

     2. Социальных задач; обеспечение  занятости населения, стимулирования  роста доходов и уровня жизни  населения, перераспределение национального  дохода в интересах наименее  защищенных слоев населения;

     3. Задачи оптимизации налоговых  изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения⁵.

     Налоговая политика как специфическая область  человеческой деятельности относится  к категории надстройки. Между  нею и экономическим базисом  общества существует тесная взаимосвязь⁶.

     С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке  и проведении политики, последняя  обусловлена экономикой.

     С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Научный подход к выработке налоговой политике предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве⁷.

     Вся история нашего государства подтверждает это. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т. п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

     На  выбор конкретного варианта решения  в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая  экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором.

     В основе формирования налоговой политики лежат, таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки:

       а) использование налоговых платежей  для формирования доходной части  бюджетов различных уровней и  решение фискальных задач государства; 

     б) использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности⁸.

     Формирование  налоговой политики должно строиться  на соблюдении следующих принципов:

     - стабильности налоговой системы; 

     - одинакового налогообложения производителей  независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

     - равенства налогового бремени  для различных категорий плательщиков  с равным уровнем дохода;

     - одинаковых условий налогообложения  для предпринимателей, занятых в  производстве и потребителей⁹.

     Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной  функции налогов - пополнение государственной  казны. Нельзя забывать о том, что  налоги - важнейший экономический  инструмент стимулирования и регулирования  производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны¹⁰.

     Конституция Российской Федерации¹¹ закрепила принцип единой финансовой политики. Налоговая политика является составной частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе. В первом случае посредством налогового механизма государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих субъектов (прибыль, амортизация), своих централизованных фондов финансовых ресурсов и доходов населения. Здесь реализуется фискальная (распределительная) функция налогов.

     Во  втором случае налоги используются в  качестве инструмента воздействия  на условия и факторы общественного воспроизводства. В этом качестве налоги реализуют свою регулирующую функцию и формируют, таким образом, механизм налогового регулирования экономики. Инструментами механизма налогового регулирования являются отдельные категории плательщиков, освобождаемые от уплаты налога (сбора), и элементы налога - объект налогообложения, налоговая база, ставка налога.

     Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы.

     Исходя  из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения  в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

     - фискальные - повышение доходов государства;

     - экономические - обеспечение экономического  роста, ослабление цикличности  производства, ликвидация диспропорций  в развитии, преодоление инфляционных  процессов;

     - социальные - перераспределение налогов  в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

     - международные - укрепление экономических  связей с другими странами, преодоление  неблагоприятных условий для  платежного баланса¹². 
 
 
 
 

     1.2. Задачи и типы налоговой политики 

     Налоговая политика- совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и  полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить  ему необходимое финансирование¹³

     Задачи  налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы: