Налогообложение в Великобритании

Налогообложение в Великобритании происходит, по крайней мере, на двух уровнях: местного правительства и  центрального правительства (через  Налоговое Управление – HM Revenue & Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.

Резидентсво и домицилий

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от местопроживания или формального резидентства лица или страны регистации компании.

Для частных лиц это  означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

 Для лиц, являющихся  налоговыми резидентами с домицилием  в Великобритании, налогом облагаются  как прибыль, полученная на  территории Великобритании, так  и прибыль, полученная за ее  пределами.

 Лица, являющиеся налоговыми  резидентами с домицилием в  любой другой стране кроме  Великобритании, обязаны платить  налог на прибыль, полученную  на территории Великобритании. Прибыль,  полученная за пределами Великобритании, облагается налогом только в  том случае, если она ввозится  на территорию Великобритании. (Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

Подоходный налог

Подоходный налог является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2008-09 году эта сумма составит £5,435

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных  банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	10%	10%	10%	0 - £2,230
Базовый уровень	10%	20%	22%	£2,231 - £34,600
Максимальный уровень	32.5%	40%	40%	свыше £34,600

 Корпоративный  налог

Четвертый источник финансирования государства – корпоративный  налог, которым облагаются прибыль  и доходы компаний. С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30% платится компаниями, доход  которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом  уровень налога составляет 19%. Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный  налог в размере 20%.

 Партнерство

Нет налогов, если владельцы  не являются английскими налоговыми резидентами, и если партнерство  не вело деятельности на территории Великобритании.

 

Соглашения об избежании двойного налогообложения подписаны со следующими странами: Австралия, Австрия, Азербайджан, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Берег Слоновой Кости, Болгария, Боливия, Ботсвана, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гренада, Греция, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Кирибати, Китай, Кувейт, Латвия, Лесото, Люксембург, Маврикий,Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Мексика, Монголия, Монтсеррат, Морокко, Мьянма, о-в Мэн, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Ст.-Киттс и Невис, Свазиленд, Сингапур, Словакия, Словения, Соломоновы о-ва, Судан, США, Сьерра Леоне, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тувалу, Тунис, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Фолклендские о-ва, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, Югославия, ЮАР, Южная Корея, Ямайка, Япония.

Отчетность. Требуется ежегодный  отчет компании о текущем статусе: директора, акционеры, юридический  адрес. Обязателен ежегодный аудит. При обороте до 1.300.000 фунтов вместо аудита может сдаваться баланс. Компания с неограниченной ответственностью может не представлять баланс, за исключением  отдельных оговоренных случаев. Партнерство обязано вести бухгалтерский  учет. Партнерство должно сдавать  годовую декларацию и аудиторское  заключение, если имеются два условия  из следующих трех: в партнерстве - более чем 50 участников, оборот превышает 1 миллион фунтов стерлингов, общая  сумма активов больше, чем 1.4 млн. фунтов стерлингов.

Налог на прирост  капитала

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных  активов. Капитальными активами могут  быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т.д.)

 Налог на прирост  капитала взимается по маржинальной с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

 Уровень налога зависит  от периода времени, в течение  которого актив находился в  собственности и общего уровня  доходов, подлежащих налогообложению.

 Для частных лиц  налог исчисляется несколько  иначе, чем для компаний и  зависит, помимо прочего, от  назначения актива – коммерческий  или частный. Налогоплательщикам  предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма  прироста капитала налогом не  облагается. В 2007-2008 эта сумма  будет составлять £9,200 в год.

 Для компаний налоговой  скидки на первоначальную сумму  не существует. Вместо зависимости  уровня налога от длины периода  владения активом, определенные  скидки могут быть предоставлены  в соответствии с индексом  розничных цен (RPI, Retail Price Index).

Налоговый год

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

 Выбор странных дат  для налогового года уходит  корнями в прошлое. В 1752 году  Англия перешла с Юлианского  календаря, по которому новый  год, равно как и налоговый,  начинался 25 марта, на Григорианский  календарь с началом нового  года 1 января. Два календаря отличались  на 11 дней, и правительство, не  желая терять налоги за эти  дни, перенесло начало налогового  года на 5 апреля, а в 1800 году  на 6 апреля.

Единый социальный налог

Второй основной источник финансирования государства – это  обязательные выплаты по национальному  страхованию. Этот налог платится как  самими налогоплательщиками, так и  работодателями. Существут несколько уровней выплат по национальному страхования для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11% от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12.8% за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT – Value added tax) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17.5%

Гербовый сбор

Гербовый сбор в размере 0.5% взимается при покупке/продаже  акций и определенных ценных бумаг. Гербовый сбор при покупки недвижимости зависит от стоимости недвижимости и может достигать 4%.

Акцизный налог

Акциз, один из видов косвенного налога, налагается на такие вещи, как  бензин, алкоголь, табак, азартные игры и средства передвижения.

Налог на наследство

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество  и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

 Налогом облагаются:

 Имущество покойного,  включая недвижимость, денежные  накопления, ценные бумаги и т.д. 

 Подарки, сделанные  покойным меньше, чем за семь  лет до смерти 

 Некоторые активы, не  находившиеся в непосредственном  владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример - пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

 

Первые £300,000 наследства налогом не облагаются (2007-2008 год). Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40%. Переход имущества  от умершего супруга к оставшемуся  супругу налогом на наследство не облагается.