Налоги  с физических лиц

 

Введение 

     Налог - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у  государства с юридическими и  физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

   За  счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

   Но  налоги это не только экономическая  категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделил бы три функции налогов:

• распределительную;
• фискальную;
• контрольную.

   Причем  распределительную функцию можно  раздробить на регулирующую и стимулирующую  и т.д.

   Наиболее  последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

   Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

   Значение  фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется  огромным ростом доходов государства  от взимания налогов, что связано  с расширением его функций  и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

   Другая  функция налога с населения как  экономической категории состоит  в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

   Изначально  распределительная функция налогов  носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

   Регулирующая  функция означает, что налоги как  активный участник перераспределительных  процессов оказывают серьезное  влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

   Стимулирующая подфункция налогов реализуется  через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. 

Деление налогов, взимаемых  с физических лиц

   В налоговой  системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. Федеральные налоги.
2. Региональные налоги.
3. Местные налоги и сборы.

   Я выделю основные виды налогов с населения в России:

1. Государственная пошлина
2. Земельный налог
3. Налоги на имущество физических лиц
4. Налог на покупку иностранных денежных знаков
5. Налог на рекламу
6. Налог с владельцев транспортных средств
7. Подоходный налог с физических лиц
8. Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей   
9. Сбор за парковку автотранспорта
10. Сбор за пограничное оформление
11. Сбор за уборку территорий населенных пунктов
12. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
13. Таможенные платежи

Подоходный  налог с физических лиц

Общие положения

     Подоходный  налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

     Налог уплачивается в сроки, установленные  законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее  внесенных сумм.

     Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

     Если  международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

     Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики

 

   Граждане  РФ, иностранные граждане, лица без  гражданства:

• находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу от источников в РФ и за ее пределами
• находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по доходу от источников в РФ

Объект  обложения

 

     Совокупный  облагаемый доход, полученный в календарном  году, как в денежной, так и  в натуральной форме, в том  числе в виде материальной выгоды.

Датой получения  дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.

     Доход в иностранной валюте в целях  налогообложения пересчитывается  в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Совокупный  облагаемый доход

Рисунок 1 

Материальная  выгода 

     При получении работником от организации  беспроцентной ссуды или ссуды  под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

     Выгодой является разница между суммой, исчисленной  исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.

Продажа имущества

 

     При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход  может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ - при продаже другого имущества. (По желанию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.)

Получение доходов из источников за пределами РФ

 

     При получении доходов из источников за пределами РФ гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Доходы, не подлежащие обложению

 

• Проценты  и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов  местного самоуправления
• Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
• Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:
• в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ
• в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых
• Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

Доходы, облагаемые по твердой  ставке

 

     Проценты  и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в  размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

 

 

Налоговая база

Рисунок 2

Стандартные вычеты.

     Стандартные вычеты производятся по месту основной работы, а при отсутствии таковой  – любым другим источником доходов по заявлению налогоплательщика, либо самим налогоплательщиком по окончании года.  

  Не применяются  при наличии 3- и 5-кратных льгот  и льгот в пределах  дохода, облагаемого  по минимальной  ставке.

Таблица 1