Место и роль экономического анализа в коммерческом банке

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования 
 

Уральский институт фондового рынка 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

по дисциплине: «Экономический анализ» 

Место и роль экономического анализа в коммерческом банке 
 
 
 
 

                                                      Студентка V курса:

                                                      Елгина Эльвира  Тимуровна 

                                                      Руководитель:

                                                      Алмазова Ольга  Николаевна 
 
 

Екатеринбург

2009

      Содержание 

       Введение

      Анализ  финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.

      Необходимость такого дуализма обусловлена межбазисно-надстроечным характером деятельности банков. С одной стороны, банки являются, по образному выражению, «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. С другой — банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.

      Целью этой работы является изучение экономического анализа деятельности коммерческого  банка. Для этого решается следующая  задача: изучение методики чтения баланса коммерческого банка.

      Объектом  исследования является ОАО «Альфа-банк». Базой исследования является бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

      1. Роль и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка

      Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

      Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

      Каждый  из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

      Коммерческие  банки на основе анализа своей  деятельности стремятся к оптимизации  структуры активных и пассивных  операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

      Учреждения  ЦБ в процессе анализа выявляют степень  соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции. Лицензирование коммерческих банков обычно заключается в следующем:

• минимальное требование к капиталу - данное условие установлено в целях ограничения доступа в сферу банковской деятельности или ограничения числа выдаваемых банкам лицензий;
• качество руководящего состава - все руководители и члены совета директоров или учредители банка должны подвергаться проверке в правовом и финансовом состоянии и только компетентные и профессионально подготовленные лица могут участвовать в управлении банком;
• ограничения прав собственности - право владения банками должно полностью или в большей мере предоставляться гражданам данной страны. В тех случаях, когда группа акционеров, владеющая в общей сложности 15-20% акционерного капитала банка, заявляет о намерении принять на себя управление банком, разрешение на это должно быть получено у вышестоящих органов властей.

      Государственная налоговая служба в процессе анализа  отчетности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением  банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию банка). На основании данных об активных и пассивных операциях, а также анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках надзорные органы контролируют деятельность банков.

      Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение  или опровержение результатов их деятельности. Закон настоятельно рекомендует  ежегодно проводить полный финансовый аудит банка.

      Банковские  клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, - отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

      В связи со стремлением банков к сохранению коммерческой тайны и нежеланием обмениваться информацией со своими конкурентами значительное преимущество имеет формирование супервизорами централизованного информационного кредитного бюро, в функции которого входят осуществление мониторинга за выделением крупных и мелких кредитов, оценка достаточности резервов и др. При этом ошибкой в условиях существования коммерческой тайны является согласие супервизоров не предоставлять информацию об обострении недостатков в деятельности банка. Это накладывает огромную ответственность на супервизора и ему придется отвечать за свои просчеты, когда они проявятся. Другая информация, такая как мошенничество, "черные списки" непорядочного персонала, правила процедур и инструкций, может находиться на централизованном хранении у супервизора банка.

1.1 Методика чтения и анализа баланса коммерческого банка

      Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании "чтения" баланса.

      В настоящее время еще только начинают проводиться первые специальные  исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. В связи  с этим отсутствует как таковая  единая методика анализа банковского  баланса. Подобное явление во многом объясняется тем, что в предшествующие годы необходимости в анализе эффективности работы банков не возникало. Собственные средства банков формировались только на уровне правлений, соответственно прибыль определялась на этом же уровне и практически полностью перечислялась в бюджет. Расходы банков осуществлялись по смете в пределах выделенных из бюджета средств. Кроме того, согласно единому государственному народно-хозяйственному плану кредитные ресурсы для банковских учреждений выделялись их вышестоящим организациям, а порядок выдачи кредитов, как и все операции банков, были в строгой зависимости от инструкций Госбанка страны. Основным критерием эффективности деятельности банков считалось соблюдение указаний вышестоящих организаций и выполнение планов (бюджетного, кассового, кредитного).

      Работа  банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. В связи с этим необходим  пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методики анализа банковской деятельности. Поэтому весьма актуальной является разработка единой методики экономического анализа деятельности банка на основании "чтения" его баланса. Разработка этой методики анализа осложнялась тем, что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной экономикой. Она была построена в период командно-административных методов хозяйствования и практически не изменялась. Многие методы анализа, применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета. Среди недостатков системы отчетности можно выделить поверхностное отражение сроков и различных видов депозитов и ссуд, что осложняло процесс определения уровня ликвидности банка и расчет риска проведения отдельных видов операций. В балансе депозиты, например, не содержали расшифровки на срочные и до востребования, а подразделялись на вклады граждан и вклады военнослужащих. Наибольшую детализацию в балансе имела ведомственная подчиненность. У многих банков существовала порочная практика применения большого количества регулирующих статей, посредством которых общая сумма баланса значительно завышалась, что затрудняло его анализ и мешало объективной оценке работы банка.

      В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость радикального пересмотра, как схемы самого банковского баланса банка, так и принципов его построения. Ведь вся перестройка банковской системы так и не коснулась до конца принципов организации и методики бухгалтерского учета в банках. Изменения, внесенные за последние годы в действующий план счетов бухучета, были незначительны. Они несколько дополнили, но не изменили схему построения баланса. Все введенные новые счета (по учету фондов банка, прибыли, средств на резервном счете и др.) накладывались на старую структуру баланса. В зарубежной практике, например, в балансе банка активы и пассивы расположены по уменьшающейся (увеличивающейся) степени востребования по пассиву и ликвидности по активу. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы. В нашей стране этот принцип построения баланса не применялся. Напротив, средства на расчетном счете в ЦБР, являющиеся "первичными резервами" для банка, учитывались в конце баланса - в 18-м разделе "Расчеты с банками и по сторонним средствам". Там же отражались средства, перечисленные банком для участия в хозяйственной деятельности других юридических лиц, в том числе паи, которые по экономическому содержанию аналогично ценным бумагам могли составлять группу "вторичных резервов".