Cтроение и содержание статей актива баланса

троение и содержание статей актива баланса 

Вещественный  состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: какими средствами предприятие  располагает, где они используются, из каких источников получены, для  какой цели предназначены - все это дает бухгалтерский баланс. 

В нашей  стране он имеет форму двусторонней таблицы:

mmmmmmm

 

Актив содержит все средства хозяйственного учета, пассив - источники, за счет которых  они образованы. Особенность баланса - равенство актива и пассива. 

Актив показывает все ресурсы, находящиеся  в распоряжении предприятия в  результате прошедших событий, от которых [ресурсов] предприятие ожидает получить в будущем экономический эффект. 

В балансе  любые средства представлены так, чтобы  можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе перечислены все средства, там где они размещены. 

Особенность строения баланса - любые средства в  активе и источники их образования  в пассиве сгруппированы. 

Средства  на основе экономической классификации и однородности сгруппированы в активе баланса в определенные группы (разделы): 

1-й  раздел актива баланса – основные  средства и прочие внеоборотные  активы; 

2-й  раздел актива баланса – запасы  и затраты; 

3-й  раздел актива баланса – денежные средства, расчеты и прочие активы. 

В каждый из разделов актива включаются экономически однородные средства, которые называются статьями актива баланса. 

 Любая  статья актива баланса дает 3 характеристики  средств хозяйства: 

1. Чем  представлены средства? 

2. Где  находятся средства? 

3. В  каком размере мы имеем эти  средства? 

Актив отражает средства (имущество) хозяйства  по их размещению и использованию  и имеет следующее содержание: 

1. Оборотные  средства и прочие внеоборотные  активы. Они представлены отдельными статьями, это несколько групп средств: 

Нематериальные  активы. Это основные средства, не имеющие  материального содержания, а именно: отношения с клиентом, высококвалифицированная  рабочая сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т.д. Некоторые нематериальные активы не могут быть проданы отдельно от фирмы (good-will- “цена фирмы”, хорошее имя фирмы). В активе отражаются: 

- Первоначальная  стоимость – отражается по  стоимости покупки; 

- Износ  нематериальных активов – это  стоимость материальных активов, перенесенная на продукцию; 

- Остаточная  стоимость нематериальных активов; 

- Величина  нематериальных активов, не перенесенная  на продукцию. 

Основные  средства - многократно участвующие  в процессе производства, частями  переносят свою стоимость на стоимость продукта (идет процесс износа). Основные средства показаны в 3-х оценках: 

1. Первоначальная (восстановительная) стоимость. 

Все основные средства попадают в баланс по восстановительной  стоимости (до 1 января), после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и хранению. 

2. Износ  основных средств. Показывает, какая  стоимость основных средств уже  перенесена на продукцию.  

3. Остаточная  стоимость основных средств. Это  разница между первоначальной  стоимостью и износом. 
 

К основным средствам относятся: 

- Здания; 

- Сооружения; 

- Передаточные  устройства; 

- Машины  и оборудование; 

- Транспортные  средства; 

- Инструменты  и инвентарь; 

- Рабочий  продуктивный скот; 

- Многолетние  насаждения. 

Отдельной статьей представлены долгосрочные финансовые вложения. Они представляют собой отвлеченные средства на срок более года. 

 Внеоборотные  активы – это средства и  вложения, не включенные в предыдущие  статьи. (задолженность за проданные  в рассрочку основные средства, нематериальные активы). Это средства предприятия, которые участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятия и которые предприятие приобретает не для продажи. 

Оборотные активы - средства предприятия, находящиеся  в постоянном обороте; за производственный цикл они полностью заменяются на новые, т. е. однократно участвуют в процессе производства. Они включают в себя: 

2. Запасы  и затраты. Это: 

1. Оборотные  средства сферы производства:  

- Производственные  запасы. Отражают фактическую себестоимость заготовленных, купленных сырья и материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей. 

- МБП.  Это средства труда, которые  учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в  3-х характеристиках (как о/с  и нематериальные активы). 

- Также  в разделе показывается незавершенка - предметы труда, находящиеся в обороте. 

2. Оборотные  средства сферы обращения: 

- Готовая  продукция; 

- Расходы  будущих периодов. Это расходы  производства в отчетном периоде,  подлежащие включению в себестоимость  следующего отчетного периода; 

- Издержки  обращения. 

Все средства этого раздела нормируемы. По его  статьям определяют принадлежность предприятия. 

3. Денежные  средства, расчеты, прочие активы. Здесь отражаются остальные оборотные  средства предприятия, но не  нормируемые: 

1. Расчеты  с дебиторами (счета 62,68,73,76,78). Представляют  собой долги покупателей за  отгруженную, но не оплаченную  продукцию. Бывают: 

- покупателей  и заказчиков; 

- по  векселям полученным; 

- дочерних  предприятий; 

- поставщиков  по предъявленным им претензиям; 

- материально  ответственных лиц по недостачам; 

- подотчетных  лиц; 

- бюджета; 

- персонала  по полученным ссудам. 

2. Краткосрочные  финансовые вложения (счет 58). Это  ценные бумаги других предприятий 

3. Средства  в расчетах: 

- авансы, выданные поставщикам и подрядчикам; 

- расчеты  с учредителями. 

4. Денежные  средства предприятия (счета 55-57): касса (50), р/с (51), валютный счет(52). 

5. Убытки: прошлых лет (счет 87) и отчетного  года. Показывают средства предприятия,  выбывшие навсегда, по времени выбытия. 
 

Пояснения к классификации: 

МБП - средство производства стоимостью < 50min окладов  и сроком действия <1 года. 

 Долгосрочные  финансовые вложения - инвестиции  на срок более 1года, в основном  доходные активы (акции, другие  ценные бумаги). 

Незавершенные капитальные вложения - фактические  затраты предприятия по незавершенному строительству объектов основных средств. 

Оборудование  к установке - оборудование, требующее  монтажа, прикрепления к опорам. 

Незавершенное производство - стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса. 

Издержки  обращения - расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т. д.  

Расходы будущих периодов - расходы, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся  к последующим периодам. 

Дебиторская задолженность покупателей и  заказчиков – стоимость товаров, отгруженных покупателю, но им не оплаченных. 

Задолженность покупателей и заказчиков по векселям полученным - задолженность покупателей, обеспеченная предоставленными векселями. 

Задолженность дочерних предприятий - задолженность  за приобретенные для дочерних предприятий  товарно-материальных ценностей и  задолженность по внутриведомственным  расчетам в соответствии с учредительными договорами. 

Задолженность материально ответственных лиц по недостачам: потери в пределах норм списываются на издержки или затраты; сверх норм - возмещаются материально ответственными лицами. 

Задолженность подотчетных лиц - возникает по выданным под отчет суммам на приобретение товарно-материальных ценностей или командировочные расходы. 

Задолженность бюджета - может возникнуть, если предприятие  переплатило бюджету налоги, сборы. 

Задолженность персонала по полученным ссудам - ссуды  выдаются персоналу на строительство  жилья, приобретение имущества и  др. Если задолженность возникла за счет банка, то работник платит %, если за счет чистой прибыли предприятия- без %. 

Краткосрочные финансовые вложения- на срок до 1 года. 

Денежные  средства - касса, валютный, расчетный  счет и прочие счета (для открытия аккредитива и счета с различными целевыми назначениями). 

Переводы  в пути - денежные средства, переданные из кассы в банк для зачисления на расчетный счет. 

Денежные  документ - марки государственной  пошлины, лотерейные, проездные билеты, путевки, ж/д и авиабилеты. 

Прочие  активы - у арендодателей: задолженность  арендаторов по переданным им в долгосрочную аренду основным средствам. 

Отвлеченные средства - изъятые из оборота предприятия  средства, в основном это изъятие  прибыли. 

Убыток - превышение расходов предприятия над доходами. Покрывается за счет резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления или прибыли, которая будет получена в будущем году. 
 

Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что  в будущем должно быть выплачено, возмещено другим, поскольку в конечном счете ценности, принадлежащие другим лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшее эти ценности на баланс. 
 

  

2. Назначение и характеристика  

распределительных счетов 
 

Бюджетно-распределительные  счета (31,82,83,89) - используются для разграничения  доходов и расходов между отчетными  периодами и выявления реальной себестоимости и реального конечного  результата. 

Счет 31 (активный). По Дебету - расходы в отчетном периоде, относящиеся к будущим периодам. По Кредиту - по мере наступления периода, к которому относятся произведенные расходы, производится их списание на издержки производства. (Пример - Д31К51 600 - производственная подписка на 6 мес. следующего года; Д26К31 100 - списание части затрат в январе следующего года).