Бухгалтерский учет и аудит товарооборота в ООО «ТД «Мегаполис-Псков»

     О необходимости вести учет по материально-ответственным лицам спорить не приходится. Разумеется, для налогового учета и бухгалтерской отчетности такие данные значения не имеют, однако внутри предприятия аналитический учет по материально-ответственным лицам не ведется только в том случае, если условия трудового договора предусматривают коллективную ответственность, а на ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» договора заключаются с каждым материально-ответственным лицом, отвечающим за определенный ассортимент товара.

     Однако, при таком большом обороте товаров как на ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» такого аналитического учета товаров недостаточно. В ООО «ТД «Мегаполис-Псков»», как уже говорилось ранее, товар распределяется непосредственно по 3 складам :

1. Склад хранения продуктов питания.
2. Склад хранения кондитерских изделий.
3. Склад хранения товаров поставщика фирмы «Нестле».

     На  каждом складе, закрепленные за ним материально-ответственные лица ведут складской учет товаров, в натуральном выражении по наименованиям, количеству и цене товара на основании приходных и расходных документов.

     В такой ситуации было бы целесообразно вести аналитический учет разрезе каждого склада, т.е. к счету 41/1 «Товары на складах» открыть дополнительные субсчета:

     Н-р:

     Счет 41/1/1 «Товары на складах» - склад хранения продуктов питания;

     Счет 41/1/2 «Товары на складах» - склад хранения кондитерских изделий;

     Счет 41/1/3 «Товары на складах» - склад хранения товаров фирмы «Нестле».

      А также, в связи с тем, что ассортимент  товаров хранящихся на каждом складе очень широк, целесообразно дополнительно вести аналитический учет товаров по основным видам продукции.

     Такой аналитический учет помогает в первую очередь отслеживать движение товара на каждом складе отдельно, предотвращать и оперативно выявлять возможные недостачи, а также дает информацию о рентабельности того или иного ассортимента товаров.

     Одновременно  с этим, при возникновении необходимости  проверки того или иного материально – ответственного лица, либо инвентаризации конкретного склада, значительно снижается и облегчается сбор необходимой информации из данных бухгалтерского учета. В дальнейшем при необходимости получить более подробную информацию по счету 41/1 «Товары на складах», составить оборотную ведомость необходимую для текущей проверки и сличения данных бухгалтерского учета с данными складского учета, будет менее затруднительно, снижается объем документов, конкретизируется информация. 
 

Глава 3. Аудит товарооборота  в ООО «ТД «Мегаполис-Псков»»

3.1. Объект, цели и  источники информации  при проведении  аудита товарооборота

на  ООО «ТД «Мегаполис-Псков».

      Одним из основных направлений аудита является аудит товарных операций, которые  составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и  полного отражения в системе  бухгалтерского учета операций с товарными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе операций с товарами предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом, бухгалтерский учет и аудит товарных запасов является жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

     Так как основной деятельностью ООО  «ТД «Мегаполис-Псков»» является торговая деятельность, а именно оптовая торговля, то объектом аудита были выбраны товарные операции.

     Для определения содержания аудита товарных операций необходимо рассмотреть определение  товаров и состав операций движения товаров в качестве основных объектов аудиторской деятельности.

     Товары - согласно ПБУ 5/01 являются частью материально-производственных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц и предназначены для продажи.

      Хозяйственные операции с товарами независимо от способа организации торговой деятельности связаны с их поступлением, выбытием, прочими и расчетными операциями, формированием доходов, расходов и финансовых результатов.

   Аудит на ООО «ТД «Мегаполис-Псков»»  проводится ежегодно. В своей работе я рассмотрю аудит товарооборота  за 2008 год ООО «ТД «Мегаполис-Псков»». Аудит проводится аудиторской фирмой ООО «Полис-Аудит».

     Таблица 12

     Объекты аудита

     Цель  аудита товарных операций определяется из общей цели аудита, заключающейся в проверке и подтверждении (или не подтверждении) достоверности финансовой отчетности организации и установления, совершаемых ею финансово-хозяйственных операций нормативно-правовым актам, действующим в Российской Федерации.

     Цель  аудита операций с  товарными ценностями – определить законность этих операций и правильность отражения их в бухгалтерском учете для оценки влияния на достоверность бухгалтерской отчетности организации, осуществляющей эти операции.

      Для достижения основной цели аудита организации, занимающейся торговлей, необходимо решить целый комплекс взаимосвязанных задач, основными из которых являются:

• Установление наличия сохранности условий хранения товаров;
• изучение состояния внутреннего контроля за поступлением и выбытием товарных ценностей;
• проверка правильности полноты оприходования товаров;
• проверка правильности отражения товарных операций в регистрах синтетического и аналитического учета;
• подтверждение отраженных сумм выручки от продажи товаров;
• подтверждение сумм задолженности покупателей на конец отчетного периода;
• определение обоснованности отнесения произведенных расходов к соответствующим торговым операциям;
• подтверждение реальности исчисленного финансового результата от продажи товаров;
• проверка соблюдения налогового и гражданского законодательства при осуществлении товарных операций.

      Таким образом, можно выделить два основных направления деятельности аудитора при проверке товарных операций.

      Во-первых, осуществление процедур, направленных на установление законности совершенных  товарных операций.

      Во-вторых, осуществление процедур, направленных на установление достоверности бухгалтерской отчетности организации.

      В ходе проведения проверки аудитор должен получить достаточные доказательства для составления объективного и  обоснованного аудиторского заключения о проверяемых участках учета.

     При проверке аудитору необходимо изучить  все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и  отпуска товарных ценностей, в частности, положения по учету товаров, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие.

   В качестве основной нормативной  базы используются Гражданский  Кодекс РФ, Таможенный и Налоговый  Кодексы Российской Федерации.

   Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.

   Первичные документы включают:

1. Приказ об учетной политике организации;
2. Договоры-купли продажи.

Таблица 13