Аналіз факторів, що впливають на прибуток підприємства

    АНАЛІЗ ФАКТОРІВ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА 

    В умовах ринкової економіки прибуток відіграє важливу роль, будучи головною метою підприємницької діяльності, основним внутрішнім джерелом формування фінансових ресурсів підприємства, що забезпечують його розвиток, створюючи базу економічного розвитку держави в цілому. Прибуток є головним джерелом зростання ринкової вартості підприємства, найважливішим джерелом задоволення соціальних потреб суспільства, а також основним захисним механізмом, що охороняє підприємство від загрози банкрутства.

    Оскільки прибуток – основний результативний показник діяльності підприємства, тому важливо виявити його залежність від різноманітних факторів та оцінити їх вплив на прибуток [1, с. 35].

      Особливості управління прибутком підприємства за допомогою застосування факторного аналізу були розглянуті у роботах таких авторів, як Ганжа Ю., Рязанцева В., Масленко Ю., Зінченко Е., Воробйов Ю., Ковальов В., Білик М., Бланк І., Кірейцев Г., Мец В., Поддєрьогін А., Савицька Г. та інші.

    Прибуток підприємства — це фінансовий результат його діяльності, який найточніше відображає ефективність виробництва продукції, рівень організації, стан продуктивності праці, рівень собівартості. До того ж це і основа для розвитку підприємства, і запорука добробуту персоналу, і великі дивіденди для власників.

    Основна частина прибутку формується як різниця між виручкою від реалізації продукції та витратами на її виробництво. Якщо власні витрати на виробництво більші, ніж грошові надходження, підприємство отримує збитки [2, с. 42].

    Факторний аналіз прибутку – це методика комплексного системного вивчення та виміру впливу факторів на величину результативного показника, а саме прибутку підприємства.

    Фактори, які впливають на величину прибутку від реалізації продукції або надання послуг, є такими:

    1. Зміна обсягу реалізації — збільшення обсягів продажу рентабельної продукції веде до збільшення суми прибутку, а нерентабельної — навпаки до її змен­шення;

    2. Зміна асортименту продукції — якщо збільшується частка рентабельної продукції в загальному обсязі реалізації, то і прибуток, відповідго, зростає;

    3. Зміна собівартості продукції — її зростання є причиною зменшення прибутку, а зменшення собівартості — навпаки збільшує прибуток;

    4. Зміна ціни реалізації — при збільшенні цін сума прибутку зростає, якщо ціна зменшується, то зменшується і прибуток;

    5. Чисельність та склад персоналу — кількість працівників, достатня для повноцінного обслуговування технологічного процесу, забезпечує зростання прибутку, також велике значення має і кваліфікація працівників;

    6. Економічне стимулювання працівників — вплив цього фактору можна оцінити через показники оплати праці та її продуктивність. Що ефективнішим є стимулювання персоналу, то кращою буде їх праця, і як наслідок — більшими випуск продукції та прибуток;

    7. Продуктивність праці — її зростання, за інших однакових умов, спричиняє збільшення величини прибутку;

    8. Стан матеріально-технічної бази підприємства — сучасні засоби праці підвищують її продуктивність, а отже, і прибуток;

    9. Фондовіддача — збільшення фондовіддачі збільшує випуск продукції на 1 грн вкладених грошей, це також веде до росту прибутку [3, с. 36-37].

    Ми  проаналізували вплив факторів на прибуток ПАТ “Вінницька кондитерська фабрика” у 2009-2010 рр., використовуючи Ф№2 “Звіт про фінансові результати” Вихідні дані подано в таблиці 1.

    Аналіз прибутку ПАТ “Вінницька кондитерська фабрика” у 2009-2010 рр 

      

    У цьому випадку вплив факторів на прибуток підприємства можна подати у такому вигляді [3, c. 38]:

                                      ЧП = ДР + ДІ – С – ВУ – ВЗ – ВФ – ПП                           (1)

    Величина виручки від реалізації залежить від таких факторів, як ціна реалізованої продукції, асортимент продукції та кількість її реалізації. Ця залежність має такий вигляд:

                            ДР = О ∙ НП ∙ Ц,                                                                  (2)

    де О – обсяг реалізації;

         НП – номенклатура видів продукції;

         Ц – ціна одиниці продукції.

    Факторну модель собівартості реалізованої продукції можна подати в такому вигляді:

                            С = НП ∙ О ∙ ЗЗМН,                                                                  (3)

    де  ЗЗМН – змінні витрати на одиницю виробленої продукції [3, с. 38]

    За  допомогою даних Звіту про фінансові результати, виявити вплив всіх перелічених факторів на фінансовий результат підприємства неможливо, тому що нам невідомі такі показники, як питома вага реалізованої та виробленої продукції, обсяг випуску та реалізації, а також ціна та собівартість одиниці.

    У той же час, знаючи середній індекс цін, можна визначити вплив змін цін, обсягу реалізованої та випущеної продукції на розмір чистого прибутку.

    За  даними Держкомстату України у 2010 р. проти 2009 р. (грудень до грудня) індекс цін становив 109,1% [4].

    Визначимо вплив факторів на зміну доходу від реалізації. З таблиці 1 видно, що дохід від реалізації у 2010 р. був на 117904 тис. грн. більшим, ніж у 2009-му, або на 147,35%. Це збільшення є наслідком впливу двох факторів: ціни реалізації та обсягу реалізованої продукції. Розрахувати величину впливу кожного з них можна у такий спосіб:

    ΔДРЦ = ДР2010 – ДР2010 : 1,091 = 366932 – 366932 : 1,091 = 30606 тис. грн

    ΔДРО = ДР2010 : 1,091 – ДР2009 = 366932 : 1,091 – 249028 = 87298 тис. грн

    Таким чином зростання цін сприяло збільшенню виручки від реалізації на 30606 тис. грн, а збільшення обсягу випуску – на 87298 тис. грн

    Прослідкуємо вплив факторів на зміну собівартості реалізованої продукції. З таблиці 1 видно, що собівартість у 2010 р. становила 270990 тис. грн, а у 2009 р. 184955 тис. грн, що на 86035 тис. грн  або 146,52% більше.

    ΔСЦ = С2010 – С2010 : 1,091 = 270990 – 270990 : 1,091 = 22604 тис. грн

    ΔСО = С2010 – С2009 – ΔСЦ = 270990 – 184955 – 22604 = 63431 тис. грн

    Таким чином, за рахунок зміни ціни собівартість виросла на 22604 тис. грн, а за рахунок зміни обсягу випуску – на 63431 тис. грн. 

    Як  показують розрахунки, ціна реалізації впливає на чистий прибуток у складі двох факторів – собівартості та доходу від реалізації. При цьому вплив у складі собівартості зменшує прибуток, а у складі доходу від реалізації – збільшує. З огляду на це загальний вплив ціни реалізації на чистий прибуток можна розрахувати у такий спосіб:

    ΔЧПЦ = ΔДРЦ – ΔСЦ = 30606 – 22604 = 8002 тис. грн

    За  рахунок збільшення ціни чистий прибуток підприємства виріс на 8002 тис. грн. 

    Визначаючи вплив на прибуток витрат на управління, на збут та фінансових витрат, треба пам`ятати, що це фактори зворотного впливу, тобто у формули треба підставляти знак мінус:

    ΔЧПВ = (ВУ2010 + ВЗ2010 + ВФ2010) – (ВУ2009 + ВЗ2009 + ВФ2009)

    = (16034 + 2740 + 7134) – (12204 +2330 + 6685) = 4689

    Отже, збільшення цих витрат у 2010 р., порівняно з 2009-м, призвело до зменшення прибутку на суму 4689 тис. грн.

    Обчислити вплив величини інших доходів на зміну чистого прибутку можна за такою формулою:

    ΔЧПі = ДІ2010 – ДІ2009 = 4511 – 3018 = 1493 тис. грн

    Як  бачимо, за рахунок збільшення суми інших доходів чистий прибуток збільшився на 1493 тис. грн.

    Вплив податку на прибуток розраховують за формулою:

    ΔЧППП = – (ПП2010 – ПП2009) = – (1162 – 121) = – 1041 тис. грн

    Це означає, що збільшення величини податку на прибуток сприяло зменшенню прибутку на суму 1041 тис. грн.

    Отримані дані узагальнено в таблиці 2.

    Узагальнена таблиця впливу факторів на величину прибутку

    

    Останній рядок таблиці 2 в сумі 27632 підтверджує зміну чистого прибутку з таблиці 1, тобто розрахунки факторного аналізу є правильними. Збільшення прибутку виникло за рахунок підвищення ціни, збільшення обсягу реалізації, інших доходів. А збільшення витрат на управління, на збут та фінансових витрат можна вважати резервами подальшого збільнення чистого прибутку.

    Отже, за результатами факторного аналізу можна оцінити якість прибутку та можливі джерела його збільшення.

    Якість прибутку від основної діяльності вважається високою, якщо її збільшення зумовлене зростанням обсягу продажів, зниженням собівартості продукції. Низька якість прибутку характеризується зростанням обсягів реалізації за рахунок росту цін на продукцію без збільшення фізичного обсягу продажів і зниження витрат на гривню продукції.

    Збільшення прибутку можливе за рахунок: нарощення обсягів виробництва і реалізації товарів; здійснення заходів щодо підвищення продуктивності праці своїх працівників; зменшення витрат на виробництво продукції; кваліфікованого здійснення цінової політики; грамотної побудови ділових відносин з постачальниками, посередниками, покупцями; покращення системи маркетингу на підприємстві; удосконалення продукції з середнім рівнем рентабельності, а низькорентабельну зняти з виробництва; постійного проведення наукових досліджень аналізу ринку, поведінки споживачів і конкурентів.