Анализ имущества предприятия и источников его формирования

     Кзам. =ОПФизн. / ОПФпоступ.,  

     где Кзам. – коэффициент замены;

     ОПФизн. – стоимость выбывших в результате износа основных средств;

     ОПФпоступ.. – стоимость вновь поступивших основных средств.

     Коэффициеент  износа — показывает степень изношенности основных средств. Определяется как  отношение суммы начисленной  амортизации к первоначальной стоимости основных средств. 

     Кизн. =ОПФизн. / Фср. 

     где Кизн. – коэффициент износа;

     ОПФизн. – стоимость выбывших в результате износа основных средств; Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Коэффициент годности — отношение остаточной стоимости основных фондов к их полной первоначальной стоимости. Показывает степень годности оборудования. 

             Кгод. =ОПФост. / Фср. 

     где Кгод. – коэффициент годности;

     ОПФост. – остаточная стоимость основных средств;

     Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

     А для анализа эффективности использования  оборотных активов рассчитывают коэффициенты деловой активности. А именно :

     1) Коэффициент общей оборачиваемости  капитала  

     Кобщей.обор.капит. = N / Bср. 

     где N— выручка от реализации продукции (работ, услуг);

     Bср. — средний за период итог баланса.

     2) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств  

     Кобор.моб. ср-в = N / Zср.+Rср. 

     где Zср. — средняя за период величина запасов и затрат по балансу;

     Rср.— средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов.

     3) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств  

     Кобор.мат.обор.ср-в = N / Zср. 

     4) Коэффициент оборачиваемости готовой продукции  

     Кобор.гот прод. = N / Zср. за пер. 

 

      где Zср. за пер. — средняя за период величина готовой продукции.

     5) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  

     Кобор.дебит.задолж. = N / rср.деб. 

     где rср. деб.— средняя за период дебиторская задолженность.

     6) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  

     Кобор.кредит.задолж. = N / rср.кред. 

     где rср.кред. — средняя за период кредиторская задолженность.

     7) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала  

     Кобор.собст.капитала = N / Исобств.ср-в 

     где Исобств.ср-в — средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу. 

     1.2 Источники формирования имущества 

     Пассив  баланса отражает источники средств, их величину и структуру, т.е. структуру финансирования предприятия. В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

     Обязательства перед собственниками (собственный  капитал) состоят в свою очередь  из двух частей:

     - из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и последующих дополнительных взносов извне;

     - из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

     Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) подразделяется на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.

     Статьи  пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса, также подразделяются на три группы:

     1) Первый раздел пассива «Капитал и резервы» отражает собственные источники средств предприятия (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и т.д.).

     2) Второй раздел «Долгосрочные пассивы» (долгосрочные кредиты банка, облигации, займы). В группе статей «Заемные средства» показываются непогашенные сумму заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Следует отметить, что долгосрочные финансовые обязательства разбиваются на группы по срочности их погашения.

     3) Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов и т.д.). Следует отметить, что со средствами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа по направлению за их своевременным возвратом и мобилизации (вовлечению в оборот предприятия) новых источников. 

 

      2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ                                             ООО «ПРОМЫШЛЕННЫЕ СМАЗКИ» 

     2.1 Особенности технико-организационного уровня предприятия

     баланс  имущество актив пассив

     Объектом  исследования является предприятие  промышленной отрасли ООО «Промышленные смазки». Оно было создано для производства смазок с целью получения прибыли.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, приказом Минфина РФ на предприятии ООО «Промышленные смазки» на основании учетной политики амортизация основных фондов осуществляется по стандартным нормам. Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

     Капитальный ремонт осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых на производство, определяется по средней себестоимости.

     Готовая продукция отражается в учете  по фактической себестоимости. На предприятии ООО «Промышленные смазки» выручка от реализации продукции определяется по моменту оплаты отпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.  
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Анализ структуры и динамики актива баланса 

     При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

     Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

     При анализе дебиторской задолженности  необходимо обратить внимание на сроки  ее погашения, поскольку поступление  долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита. 

     Таблица 1 Анализ структуры и динамики актива баланса ООО «Промышленные смазки» за 2007-2009 гг.

 

     Общая сумма актива уменьшилась на 62812 тысяч рублей. В основном, это произошло за счёт уменьшения оборотных активов (на 36453 тыс. руб.).

     Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс.р., это произошло за счёт списания основных средств.

     Дебиторская задолженность увеличилась на 3176 тысяч рублей, это отрицательный  фактор.

     Денежные  средства увеличились на 5167 тыс. руб., это ненамного превышает дебиторскую  задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия. Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2.1 Внеоборотные активы предприятия

     Внеоборотные  активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т. п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т. п.), долгосрочные финансовые вложения и др. Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы.

     Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально  – вещественных ценностей, относящихся  к средствам труда. (Также основные средства – средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания) .

     Основные  средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.