Виды аудита

     Содержание

     Введение                                                                                                         2

     I.Основные виды аудита                                                                               4

     II.Особенности внутреннего и внешнего аудита                                        9

     III.Критерии, субъекты и показатели обязательного аудита.                  12

     Заключение                                                                                                  17

     Список  использованной литературы                                                         19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Аудит (в разных переводах это слово  означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

     Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди — аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная  честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

     Исторической  родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

     В России звание аудитора было введено  Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

     Мировой экономический кризис 1929—1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

     В Великобритании аудиторами именуются  любые специалисты в области  контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том числе и работающие в государственных органах. Во Франции независимым финансовым контролем занимаются две профессиональные организации — бухгалтеров-экспертов, в компетенцию которых входят непосредственно ведение бухгалтерского учета, составление отчетности и оказание консультационных услуг в этой области, и комиссаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности. В США проверку достоверности финансовой отчетности осуществляет дипломированный общественный бухгалтер.

     Во  всех развитых странах лицам, желающим приобрести профессию бухгалтера-аудитора, предстоят долгие годы учебы и практической деятельности, а также многочисленные экзамены. Специалисты Палаты аудиторов, Институты профессиональных бухгалтеров и другие регулярно проверяют их работу, и исключение из этих организаций означает запрещение дальнейшей деятельности. 
 
 
 
 
 

     I.Основные виды аудита 

 
 

     Поскольку о внешнем аудите уже было рассказано достаточно подробно, нет необходимости вновь его рассматривать.

     Основными объектами внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

     В Правилах (стандартах) аудиторской  деятельности Российской Федерации  дается следующее определение:

     Внутренний  аудит — организованная на экономическом  субъекте в интересах  его собственников  и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

     Внутренний  аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

     Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и (или) собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

     Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

     Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:

     содержания  и специфики деятельности экономического субъекта;

     объемов показателей финансово-экономической  деятельности экономического субъекта;

     сложившейся системы управления экономического субъекта; состояния внутреннего  контроля.

     Функции внутреннего аудита могут выполнять  специальные службы или отдельные  аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.

     В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняет ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

     Как правило, к функциям внутреннего  аудита относятся: проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

     проверка  бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

     проверка  соблюдения законов и других нормативных  актов, а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или) собственников;

     проверка  деятельности различных звеньев  управления;

     оценка  эффективности механизма внутреннего  контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

     проверка  наличия, состояния и обеспечения  сохранности имущества экономического субъекта;

     работа  над специальными проектами и  контроль за отдельными элементами структуры  внутреннего контроля;

     оценка  используемого экономическим субъектом  программного обеспечения;

     специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

     разработка  и представление предложений  по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

     Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

     Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

     Внутренний  аудитор — это сотрудник подразделения  внутреннего аудита, организованного экономическим субъектом.

     Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. 

     Внутренний  аудитор выполняет следующие  функции:

     проверка  систем контроля в целях выработки  политики компании в рамках законодательства;

     оценка  экономичности и эффективности  операций компании;

     проверка  уровней достижений программных  целей;

     подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.

     Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор  несет только перед собственниками и (или) руководством предприятия.

     Задачи  внутреннего аудита определяются руководством исходя из потребностей управления как  подразделениями предприятия, так  и предприятием в целом.

     Внутренний  аудит решает следующие задачи:

     1) контроль за состоянием активов  и недопущение убытков;

     2) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

     3) анализ эффективности функционирования  системы внутреннего контроля и обработки информации;

     4) оценка качества информации, выдаваемой  управленческой информационной  системой.

     Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

     Несмотря  на кажущиеся различия, внутренний и внешний аудит во многом дополняют  друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач внутренние и внешние аудиторы могут использовать одинаковые методы — разница заключается лишь в степени точности и детальности применения этих методов.