Учет по экспорту и импорту

Что касается реимпортных операций, то их существование связано с ввозом из-за границы ранее экспортированных отечественных товаров, не подвергшихся там переработке. Ими могут быть изделия, которые не удалось продать  на аукционах, возвращенные с консигнационного склада, забракованные покупателем  и другие.

При оформлении экспортных сделок на лицензируемые  товары необходимо оформить соответствующее  разрешение (лицензию) на вывозимый  товар.

Для пропуска товаров через границу  отправитель должен заполнить грузовую таможенную декларацию.

В международной торговой практике используются два основных метода осуществления  коммерческих операций: прямой и косвенный.

Прямой  метод (direct) предполагает установление прямых связей между производителем (поставщиком) и конечным потребителем: поставку товаров непосредственно конечному потребителю и закупку товаров непосредственно у самостоятельного производителя на основе договора купли-продажи.

Косвенный метод (indirect) предполагает покупку и продажу товаров через торгово-посредническое звено на основе заключения специального договора (соглашения) с торговым посредником, предусматривающего выполнение последним определенных обязательств в связи с реализацией товара продавца.

Прямой  метод используется фирмами чаще всего:

• при продажах и закупках на внешних рынках промышленного сырья на основе долгосрочных контрактов;
• при экспорте крупногабаритного и дорогостоящего оборудования;
• при экспорте стандартного многосерийного оборудования через собственные заграничные филиалы и дочерние компании, имеющие собственную розничную сеть;
• при закупках сельскохозяйственных товаров непосредственно у фермеров-производителей в развивающихся странах;
• прямой экспорт и импорт составляет значительную часть операций, осуществляемых государственными предприятиями и учреждениями как промышленно развитых стран, так и развивающихся стран.

Осуществление непосредственных коммерческих операций, в особенности экспортных, имеет  ряд преимуществ:

а) позволяет налаживать более тесные контакты с иностранными потребителями;

б) лучше изучать условия рынка  и быстрее приспосабливать свои производственные программы к спросу и требованиям иностранного рынка.

Прямые  связи характеризуются следующими особенностями:

• предусматривают поставку заранее определенных (согласованных) видов продукции, ориентированной на специфические требования и запросы конкретного иностранного потребителя (или группы потребителей);
• носят целенаправленный характер, поскольку осуществляются на основе предварительно получаемых поставщиком заказов или заранее согласованных поставок, преимущественно при поставках сложного и комплектного оборудования.
• длительность (долговременность) и устойчивость отношений потребителя  с поставщиками необходимого для производства сырья, материалов, комплектующих изделий, компонентов с целью стабильного обеспечения производственного процесса ресурсами; эти связи ориентированы на учет требований к характеру продукта, предъявляемых конечным потребителем производства. В основе таких отношений лежит метод заключения долгосрочных контактов, предусматривающих регулярную поставку согласованных количеств товаров на протяжении установленного в контракте срока.

Наличие прямых связей с внешним рынком позволяет  экспортеру налаживать наиболее тесные контакты с иностранными потребителями, лучше изучать условия рынка и быстрее  приспосабливать свои производственные программы к спросу и требованиям иностранного рынка. Это приобрело особо важное значение в современных условиях резкого обострения конкурентной борьбы на мировом рынке.

 

1.2 Документальное оформление экспортных  операций

В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению  своих клиентов. В этих операциях  участвуют: перевододатель-должник; банк перевододателя, принявший поручение; банк, осуществляющий зачисление суммы  перевода переводополучателю; переводополучатель.

При выполнении переводной операции банки  принимают участие в расчетах путем перевода только после представления  плательщиком в банк платежного поручения  на оплату контракта. При этом банки  не несут ответственности за платеж.

Банки не контролируют факт поставки товаров  или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент представления платежного поручения.

После заключения контракта между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод. Поставка товара может предшествовать платежу  или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.

Банк  импортера, приняв платежное поручение  от импортера, направляет от своего имени  платежное поручение в соответствующий  банк экспортера. Получив платежное  поручение, банк экспортера проверяет  его подлинность и совершает  операцию по зачислению денег на счет экспортера.

Экономическое содержание банковских переводов зависит  от того, осуществляется ли оплата товаров  или услуг до их поставки (авансовые  платежи) или после их получения  импортером (расчеты в форме открытого  счета).

 

В инкассовой форме расчетов участвуют:

1) доверительный клиент, поручающий  инкассовую операцию своему банку;

2) банк-ремитент, которому доверитель  поручает операцию по инкассированию;

3) инкассирующий банк, получающий  валютные средства,

4) представляющий банк, делающий представление  документов импортеру-плательщику;

5) плательщик.

1. Экспортер заключает контракт  с импортером о продаже товаров  на условиях расчетов по документарному  инкассо и отправляет ему товар.

2. Экспортер направляет своему  банку (ремитенту) инкассовое поручение и коммерческие документы.

3. Банк экспортера пересылает инкассовое  поручение и коммерческим документы  инкассирующему банку.

4. Инкассирующий банк может одновременно  выступать в качестве представляющего  банка, предъявляя полученные  документы импортеру для оплаты. Представление документов также  может быть выполнено инкассирующим  банком через другой банк (как  правило, банк импортера).

5. Импортер производит оплату документов  инкассирующему (представляющему) банку.

6. Инкассирующий банк переводит  платеж банку ремитенту (или  банку экспортера).

7. Банк-ремитент зачисляет переведенную  суму на счет экспортера.

Различают чистое и документарное инкассо. Чистое инкассо означает взыскание  платежа по финансовым документам, не сопровождаемым коммерческими документами; документарное (коммерческое) инкассо - финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, либо только коммерческих документов. При этом на банках не лежит каких-либо обязательств по оплате документов.

Экспортер после отправки товара поручает своему банку получить от импортера определенную сумму валюты на условиях, указанных  в инкассовом поручении, содержащем полнее и точные инструкции. Имеются  две основные разновидности инкассового  поручения: а) документы выдаются плательщику  против платежа (Д/П) и б) против акцепта (Д/А). Иногда практикуется выдача документов импортеру без оплаты против его  письменного обязательства произвести платеж в установленный период времени. Используя такие условия, импортер имеет возможность продать купленный  товар, получить выручку и затем  оплатить инкассо экспортеру. В целях  ускорения получения валютной выручки  экспортером банк может учесть тратту или предоставить кредит под коммерческие документы. Таким образом, инкассовая форма расчетов связана с кредитными отношениями. В развитых странах  инкассо является основной формой расчетов по контрактам на условиях коммерческого  кредита. При этом экспортер выставляет тратту на инкассо для акцепта  плательщиком, как правило, против вручения им коммерческих документов (документарное  инкассо), при наступлении срока  платежа акцептованные векселя  отсылаются для оплаты на инкассо (чистое инкассо).

Схематично аккредитивную форму расчетов можно представить в виде следующих этапов.

Импортер  после заключения контракта с  Экспортером представляет в банк заявление на открытие аккредитива.

Банк-эмитент  открывает аккредитив и направляет его своему корреспонденту, как правило, в стране экспортера, поручая ему  авизовать аккредитив бенефициару.

Авизующий банк передает аккредитив бенефициару, удостоверяя его подлинность.

После получения открытого в его  пользу аккредитива (т. е. обязательства  банка произвести платеж) бенефициар производит отгрузку товара, представляет документы, как правило, в авизующий  банк, который пересылает их для  оплаты банку-эмитенту.

После проверки правильности оформления документов, если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент переводит  деньги согласно инструкциям авизующего банка и выдает документы приказодателю, который получает товар.

Поступившая в авизующий банк экспортная выручка  зачисляется на счет бенефициара.

Всоответствиями с условиями аккредитива в качестве банка, уполномоченного на оплату документов (исполняющий банк), возможно назначение и авизующего банка, который в этом случае может произвести оплату документов экспортеру в момент их представления в банк, а затем потребовать возмещение произведенного платежа у банка-эмитента (по некоторым аккредитивам). Если у исполняющего банка и банка-эмитента нет взаимных корреспондентских счетов, то в расчетах принимает участие тритий (рамбурсирующий) банк, в котором открыты корреспондентские счета указанных банков. В этом случае при открытии аккредитива банк-эмитент дает инструкции рамбурсирующему банку оплачивать требования исполняющего банка в течение срока действия и в пределах суммы аккредитива.

Порядок расчетов по погашению задолженности  по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические  платежи в установленные сроки (после завершения поставок или перепродажи  товара импортером в середине или  конце месяца). После выверки расчетов окончательное погашение задолженности  по открытому счету производится через банки, как правило, с использованием банковского перевода или чека. В  этой связи банковская статистика часто  включает расчеты по открытому счету  в банковские переводы.

 

2. Учет по экспорту и импорту  в кредитной организации

2.1 Расчеты при импортных и экспортных операциях

Структура платежного оборота в международных  расчетах определяется многими факторами. Форма расчетов при импортных  и экспортных операциях определяется при заключении контракта. Существует четыре основных формы расчетов в  международных операциях: чистое инкассо, документарное инкассо, документарный  аккредитив, банковский перевод.

При инкассовой форме расчетов банк обязуется  на основании представленных в банк документов получить причитающиеся  клиенту денежные средства или ценные бумаги. Чистое инкассо – это  получение причитающихся клиенту  средств по различным денежным обязательствам, например по чекам, векселям. Документарное  инкассо – это получение причитающихся  клиенту средств на основании  коммерческих документов: счетов, транспортных и страховых документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ и т.п.

Инкассовая  форма расчетов традиционно предполагает, что первоначально отгружается  товар (оказывается услуга), а оплата взыскивается поставщиком с плательщика  уже по факту.

Инкассовая  форма расчетов традиционно предполагает, что первоначально отгружается  товар (оказывается услуга), а оплата взыскивается поставщиком с плательщика  уже по факту.

При экспортных операциях инкассовая форма  расчетов начинается в уполномоченном банке экспортера, куда экспортер  предоставляет все необходимые  документы, подтверждающие отгрузку товара и т.п. Предоставляется составленное по форме инкассовое поручение и  комплект коммерческих документов в  соответствии с условиями контракта. Инкассовые поручения выписываются на специальных бланках в 6 экземплярах. Представленные документы проверяются банком на правильность оформления и взаимную согласованность. После проверки (при отсутствии замечаний) документы направляются в иностранный банк страны-импортера. Если уполномоченный банк экспортера имеет генеральную лицензию, он самостоятельно направляет документы в иностранный банк. Если у банка внутренняя лицензия, то он направляет документы в другой российский банк, у которого есть генеральная лицензия, и который связан корреспондентскими отношениями, с одной стороны, с банком экспортера, и с другой стороны – с иностранным банком. Отосланные в иностранный банк инкассовые поручения учитываются в уполномоченном банке экспортера в специальной картотеке по внебалансовому счету. При получении средств по инкассовому поручению документы из картотеки списываются.

Рисунок 1: Схема документооборота при документарном инкассо с предварительным акцептом по экспортным операциям

 

При расчетах по импортным операциям  с использованием инкассовых расчетов платежное требование с приложением  необходимых документов поступает  в уполномоченный банк, где находится  валютный счет предприятия-импортера. Поступившие в банк документы  приходуются в специальной картотеке  по внебалансовому счету. По получении документов банк извещает клиента (иногда в виде особого документа «входящее инкассо»). Инкассовые поручения предъявляются клиенту для акцепта и принятия решения об оплате платежных документов. На каждом инкассовом поручении проставляется срок акцепта. Если предприятие-импортер с убедительной мотивировкой отказалось от оплаты счета (отрицательный акцепт), то в тот же день все документы отправляются в иностранный банк вместе с официальными документами, включающими мотивировки отказа от акцепта. В случае положительного акцепта клиент обязан за три дня до наступления срока платежа передать в банк заявление на перечисление средств (обычно сроки платежа оговариваются в контракте).