Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

Суть фискальной функции заключается в обеспечении  поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

Выполнение  регулирующей и стимулирующей функций  достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.³

Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

³Основы экономической теории: учеб. Пособие/ под ред. проф. В.Д.Камаева. - М: Издательство МГТУ им. Н.Э.Баумана, 1999. - С.148.

IV. Налоговая система в России

Под налоговой  системой понимают совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке и  устанавливающих существенные условия  налогообложения. Ей присущи следующие  признаки.

1. Органическая целостность предполагает тесную взаимосвязь налогов, исключение двойного налогообложения, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, строгое разделение налогов на центральные и местные.
2. Гибкость проявляется в регулярном заполнении правовых пробелов, уточнении ставок и осуществление налоговой политики с учетом изменения политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету.
3. Множественность налогов предполагает, что налоговая система основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения. Благодаря этому налоговое бремя перераспределяется между налогоплательщиками.
4. Стабильность означает, что налоговая система должна существовать без изменений вплоть до налоговой реформы.

Современная налоговая система сложилась на рубеже 1991-1992гг., в период перехода к рыночным отношениям. Существующая система создавалась с учетом опыта западных стран. Общие и частные положения налоговой системы сформулированы в Налоговом кодексе Россйиской Федерации.

В основу классификации  налогов положен признак компетентности органов государственной власти, в соответствии с которым происходит разделение на федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным  относятся:

Налог на добавленную  стоимость;

Акцизы;

Налог на прибыль  организаций;

Налог на доходы физических лиц;

Единый социальный налог;

Налог на наследование и дарнение;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный налог;

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Государственная пошлина.

К региональным относятся:

Налог на имущество  организаций;

Налог на игорный  бизнес;

Транспортный  налог.

К местным относятся:

Земельный налог;

Налог на имущество  физических лиц.

Основу российской налоговой модели составляют прямые и косвенные налоги.

 За годы  рыночной реформы налоговая система  России значительно изменилась. С введением Налогового кодекса  произошло сокращение и упорядочение  налогов и сборов. Множественные  платежи во внебюджетные фонды  заменены на единый социальный налог, снижены ставки налога на прибыль предприятий и на доходы физических лиц.

 Вместе с  тем интеграция России в мировое  экономическое пространство требует  адаптации национального налогового  законодательства и механизма  налогообложения к действующим в цивилизованных странах норам, а следовательно, продолжения налоговой реформы. ⁴

 

⁴Экономическая теория : учебник: в 2 ч./ науч. ред. В.В. Ильяшенко, А.Ю. Коковихин –Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2007. Ч. 2.- С.225.

Заключение

Мы рассмотрели  сущность налогов, их виды и функции. И теперь в заключение работы, постараемся  сделать некоторые обобщения  относительно изученной темы.

Итак, применение налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность всех юридических и  физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Сколько веков  существует государство, столько же существуют и налоги и столько  же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение  в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

⁵ Курс экономики: Учеб./ Под ред. проф. Р.А.Райзберга - М.: ИНФРА - М., 2002. - С.203.