Система налогообложения

     Сделав  расчеты по формуле получаем:

     ДС2008=180000+2643846+769534+680603+509505=4783488 руб.;

     ДС2009=298054+3153846+823159+803717+1500200=6578976 руб.

     Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле:

     ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100%                             (2),

     где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

     ЕСН - единый социальный налог;

     НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной  стоимости;

     ДС - добавленная стоимость.

     Произведем  расчет налоговой нагрузки:

     ННдс2008 = (769534+680603)/4783488*100% = 30,32%;

     ННдс2009 = (823159+803717)/6578976*100% = 24,73%.

     Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную  стоимость, можно сделать вывод  о том что налоговая нагрузка за 2008 год и 2009 год выше нормы. При этом оптимальное значение показателя 10-13%. В 2009 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

     Проанализировав полученные данные и сравнив их с  данными приведенными Министерством  финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (11,6%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие высокая. В связи с этим предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения 

     В ходе анализа системы налогообложения  ООО Строительная фирма «КаМи» выделены следующие проблемы:

     - незнание законодательства для создания льготного режима налогообложения предприятий строительной сферы;

     - применение общего режима налогообложения,  предполагающего уплату всех  налогов, как создающего высокий  уровень налоговой нагрузки предприятия;

     - отсутствие как такового налогового  планирование на предприятии,  что объясняется отсутствием  соответствующего образования у  работников бухгалтерии;

     - нежелание изменения сложившейся  ситуации со стороны бухгалтерии  предприятия, что объясняется  необходимостью изменения сложившейся системы учета на предприятии и недостаточным знанием законодательной базы в части налогообложения.

     Выявленные  проблемы требуют решений, направленных на совершенствование системы налогообложения  ООО Строительная фирма «КаМи» и снижения его налоговой нагрузки. На основании проведенного в данной курсовой работе анализа, предлагаются следующие решения:

     - разработка и совершенствование  налогового законодательства в  части льготного налогообложения  предприятий строительной сферы;

     - повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;

     - проведение мероприятий по налоговому  планированию;

     - детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

     - анализ и использование возможных  льгот по отдельным налогам,  уплачиваемым предприятием;

     - применение специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, как наиболее реального и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей предприятия и упрощения системы налогового учета.

     Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Исходя  из проведенных мною исследований данной темы, я пришла к выводу, что основным инструментом государственного регулирования  является налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     В налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

     В ситуации осуществления серьезных  и решительных преобразований и  отсутствия времени на движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

     Анализ  реформаторских идей в области налогов  в основном показывает, что выдвигаемые  предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой  системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально другой налоговой системе, соответствующей настоящей фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

     Несомненно, нестабильность налогов мешает интегрированию российской экономики в мировую  и еще более усугубляет экономический  кризис. Для выхода из кризисного состояния  необходимо построить справедливую и эффективную налоговую систему. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в  РФ.: Учебник. - 2007 г.
2. Русакова, И.Г., Кашин, В.А., Толкушкин А.В и др. Налоги и налогообложение // Учебное пособие для вузов // под ред. Русаковой И.Г, Кашина В.А. - М.: ЮНИТИ. - 2000 г.
3. Мокрецов, М.П. Исполнение налоговых обязательств должно быть максимально упрощено для налогоплательщика // Российский налоговый курьер. - апрель 2008 г. - №7. - с. 10-14.
4. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. Г.Б.Поляна - изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г.
5. Швецов, Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. - 2007 г. - №4. - с.140-145.
6. Налоговые декларации по предприятию за 2008-2009 годы.
7. http://www.vkursedela.ru/print/1361/
8. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2006. - № 4. - С. 17 - 30.
9. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. - 2004. - № 12. - С. 14 - 19.