Прибыль в условиях рыночной экономики

6. Методика  анализа прибыли

7. 2.1 Анализ прибыли  от реализации  продукции (работ  и услуг)

  Прибыль отчётного периода отражает общий  финансовый результат производственно  – хозяйственной деятельности предприятия  с учётом всех её сторон. Важнейшая  составляющая этого показателя –прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

  Приведем  методику формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации продукции:

  1. Расчет общего изменения прибыли  (ДР) от реализации продукции:  

  ▲P=P1 – P0,        (2)

  где Р1 – прибыль отчётного года; 

  Р2 – прибыль базисного года.

  2. Расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию(▲P1):

  ▲P1=N1 – N 1.0 =∑p1q1 - ∑p0q0,    (3)

  где N1 =∑p1q1 

  N 1.0 = ∑p0q0

8. 2.2 Анализ чистой  прибыли

  Чистая  прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. 

  За  счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. (смотреть в приложении 1.)  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

  Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли  за отчетный год по сравнению с  прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распреде-лении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

9. 2.3 Анализ использования  и распределения  прибыли

  В соответствии с действующим положением прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке.

  Прежде  всего из нее вносится налог в бюджеты (федеральный, субъектов РФ и местные). Для определения прибыли, облагаемой налогом, прибыль отчетного года уменьшается на сумму: доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий; доходов игорного бизнеса и видеосалонов; прибыли от посреднических операций; страховой деятельности и др.

  По  действующему законодательству прибыль  облагается налогом по ставке 24%, из них сумма налога из прибыли по ставке 6,5 % перечисляется в федеральный  бюджет, а остальная часть –  в субъекты РФ.

  Основные  направления использования прибыли  следующие: отчисления в резервный  капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, отвлечение на благотворительные и другие цели, в акционерных обществах —  выплата дивидендов.

  Информация  о распределении прибыли содержится в форме № 2 и форме № 3 в  расчете отчислений в фонды.

  Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

  Анализ  использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.  [1. стр125]

10. 2.4 Анализ рентабельности

  Показатели  рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций  и группируются в соответствии с  интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

  Показатели  рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли  предприятий. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

  Показатели  рентабельности можно объединить в  следующие группы:

  Показатели  рентабельности капитала (активов).

  Показатели  рентабельности продукции.

  Показатели, на основе потоков наличных денежных средств.

  Первая  группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли  к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными  являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства +долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.

  Несовпадение  уровней рентабельности по этим показателям  характеризует степень использования  предприятием финансовых рычагов для  повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

  Вторая  группа показателей формируется  на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий.

  Третья  группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и  второй группам, однако вместо прибыли  в расчет принимается чистый приток денежных средств.

  Данные  показатели дают представление о  степени возможности предприятия  расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего место денежного притока. Концепция  рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется  в странах с развитой рыночной экономикой.

  Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

  показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

  показатели, характеризующие рентабельность оборота;

  показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

  Рентабельность  производственной деятельности- (окупаемость издерж-ек) (Rз) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (3рп):

         (4)

  Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в  целом по предприятию, по отдельным  сегментам и видам продукции.

  Рентабельность  оборота (коммерческая маржа) (Rоб) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

         (5)

  Рентабельность (доходность) капитала исчисляется  отношением баланс-овой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (RKL) или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, перма-нентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.:

      (6)

  Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по предприятию, зависит от 3-х основных факторов первого порядка:

  изменения структуры продаж;

  уровня  себестоимости реализованной продукции;

  средних цен реализации.

  Формула этого показателя имеет вид:

        (7)

  Исходя  из всего вышеперечисленного, подытожим. Среднегодовая сумма основного  и оборотного капитала (KL) зависит  от объема продаж и скорости оборота  капитала (коэффициента оборачиваемости  Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж и наоборот.          [4. стр146]

11. 2.5 Анализ прибыли  в системе “директ - костинг”

  Система “Директ – костинг” является теоретической базой оптимизации прибыли и затрат

  Директ - костинг должен быть определен как разделение производствен-ной себестоимости на затраты, являющиеся постоянными и на затраты, которые изменяются пропорционально объему производства (переменные).

  Главной особенностью директ - костинга, является то, что продукции промышленного предприятия учитывается и планируется только в части переменных затрат. В то время как постоянные расходы собираются на отдельном счете и с заданной периодичностью списываются непосредственно на дебет счета финансовых результатов, например, прибыли и убытков. Постоянные расходы не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы списываются с полученной прибыли, в течение того периода, в котором они были произведены.      [6. стр42]

12. 3. Анализ прибыли ООО “ЭДИСТРАНС”

13. 3.1 Общая характеристика  предприятия ООО  “Эдистранс”

  ООО “Эдистранс” зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Новосибирска  в 1995 году.

  Высшим  органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз  в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается генеральным директором общества, ревизионной комиссией  или по требованию не менее 2 участников. Собрание  избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

  Уставный  капитал общества составляет 70 000 (семьдесят  тысяч ) рублей. Вкладом Участника общества - м.б., денежные средства, здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности.

  Собрание  Учредителей может в случае необходимости  простым большинством голосов увеличить  или уменьшить УК.

  Общество  прекращается (ликвидируется):

  - по  решению Собрания Учредителей;

  - по  решению суда, в случае неплатежеспособности  или нарушения обществом действующего  законодательства.

  Добровольная  ликвидация Общества производится назначенной  собранием участников ликвидационной комиссией, принудительная - в установленном  действующим законодательством  порядке.

  Общество  создавалось в целях:

  - участие  в ускоренном формировании товарного  рынка;

  - удовлетворения  общественных потребностей в  его продукции, работах, товарах  и услугах.

  Вид деятельности:

  ремонтно-строительные  и строительно-монтажные работы.

  Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях  и порядке, предусмотренном законодательством.

  Основными заказчиками и исполнителями  являются ЗАО «Транснефть», ООО «Мираж», АФ «Трансстрой»,

  ООО “Эдистранс” является клиентом центрального отделения Сбербанка

  На  данный момент численность ООО “Эдистранс” составляет  42 человека.

  Учетная политика ООО “Эдистранс” разработана в:

  1. Соответствии с федеральным законом  “О бухгалтерском учете“ №129- ФЗ от 21.11.96г. ( в редакции от 29.07.98г.)