Организация износа ОС

         Бухгалтерская служба ТОО «Белый  ветер» осуществляет износ основных  средств согласно «Типовому плану  счетов бухгалтерского учета»  от 23 мая 2007 года, в котором для  износа основных средств используются  счета подраздела 2400 «Основные средства». В подразделе 2400 также содержатся следующие счета:

2400 Основные  средства

2410 Основные  средства

Так же основные средства содержат подразделы:

2411 Земля

2412 Здания

2413 Машинное  оборудование

2414 Автотранспортные  средства

2415 Мебель

2416 Офисное  оборудование

Амортизация основных средств осуществляется с  помощью счета 2420.

2420 Амортизация  и обесценение основных средств

2421 Амортизация  основных средств

2422 Обесценение  основных средств

Аналитический учет Основных средств ведется на основе стандарта НСФО №2, в инвентарных карточках (Приложение 1), которые открываются на каждый инвентарный объект отдельно. Объекту присваивается инвентарный номер, после чего его вносят в инвентарный список.

Инвентарные карточки группируются в ведомость.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2400 «Основные средства»

 
 

   2.3 Документальное оформление.

     Прежде, чем  перейти к рассмотрению документооборота на предприятии, необходимо определиться со следующими понятиями - документация, документ, бухгалтерский документ.

Документация-способ оформления хозяйственной операции соответствующими документами. Документ - письменное свидетельство осуществления хозяйственной операции, дающие юридическую силу данным бухгалтерского учёта. Бухгалтерский документ- документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и являющийся юридическим доказательством её осуществления .

    Всю бухгалтерскую документацию на ТОО «Белый ветер» по порядку составления можно разделить на первичную и сводную.

    Первичные документы  составляются в процессе ведения хозяйственной операции. Они должны иметь следующие реквизиты: название документа, дата и место составления, содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственных операции, должности лиц, ответственные за осуществление хозяйственных операции и их подписи. Первичные документы должны быть составлены в момент осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее окончания.

    Сводные документы составляются на основании  нескольких первичных документов для  получения обобщённых данных. Примером таких документов могут быть журналы-ордера, которые составляются на основании нескольких первичных документов с целью получения обобщённых данных для аналитического учёта информации на соответствующих счетах.

    Документооборот- это движение документов от момента  их составления, периода обработки и до передачи в архив.

    Основные  этапы документооборота:

• составление оформление документа;
• принятие документа в бухгалтерию;
• движение документа по отделам и рабочим местам бухгалтерии, его обработка и использование для учётных записей;
• передача документа на средства вычислительной техники и возврат ее назад;
• передача документа в архив.

     Документооборот на предприятии устанавливается  главным бухгалтером и является обязательным для всех работников предприятия.

     Порядок документооборота зависит от характера и особенностей хозяйственных операций и их учётного оформления, а также от структуры предприятия и его учётного аппарата (бухгалтерии).

    На  ТОО «Белый ветер» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта лежит принцип накапливания данных первичных документов путём использования накопительных ведомостей.

Перейдем  к рассмотрению непосредственно  самого документооборота основных средств.

Перечень  типовых форм первичной  документации, которыми оформляются операции по движению основных средств, прочих необоротных активов, а также учёту амортизации основных средств приведен в таблице 5.

Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный  объект. Если инвентарный объект включает в себя отдельные приспособления и принадлежности, составляющие с ним одно целое, то в этой же карточке приводится перечень таких частей. Заполнение этих карточек производится на основе первичной документации: актов приёмки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов по приобретению, сооружению, перемещению и ликвидации объектов основных средств.

Инвентарные карточки сверяются с данными  синтетического учёта. Для пообъектного учёта фондов в местах нахождения у материально ответственных лиц  ведутся инвентарные списки основных средств .

Ежемесячные итоговые данные инвентарных карточек на поступившие объекты должны записываться Инвентарная карточка открывается  на каждый инвентарный объект. Если инвентарный объект включает в себя отдельные приспособления и принадлежности, составляющие с ним одно целое, то в этой же карточке приводится перечень таких частей. Заполнение этих карточек производится на основе первичной документации: актов приёмки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов по приобретению, сооружению, перемещению и ликвидации объектов основных средств.

Инвентарные карточки сверяются с данными  синтетического учёта. Для пообъектного учёта фондов в местах нахождения у материально ответственных  лиц  ведутся инвентарные списки основных средств.

    Ежемесячные итоговые данные инвентарных карточек на поступившие объекты должны записываться в карточки учёта движения основных средств, которые ведутся в разрезе  групп основных средств. Однако эти  карточки не ведут, а информация относительно групп основных средств заносится в компьютер и в конце каждого месяца составляется сводная ведомость учёта балансовой стоимости объектов, поступившим ),  а также ведомость на вводимые в эксплуатацию основные фонды (приложение   ), где данные сгруппированы по группам - промышленно-производственные фонды, производственные основные фонды, непроизводственные основные фонды. В разрезе каждой группы основные фонды группируются по цехам. Балансовая стоимость по каждой группе основных фондов подсчитываются в разрезе 3 групп для получения информации о стоимости основных средств, на которую будет начисляться амортизация.

    Для регистрации инвентарных карточек  применяется опись инвентарных  карточек. Эта форма составляется в одном экземпляре в бухгалтерии с целью контроля за сохранностью карточек. Так как на предприятии находится большое количество основных фондов, то данную форму   не нашла своего применения.

 в  карточки учёта движения основных  средств, 

Таблица   5  - Первичные документы по учёту основных средств

     На ТОО «Белый ветер» для расчёта амортизации применяется ведомость распределения балансовой стоимости,  амортизационных отчислений и износа по участкам и балансовым счетам ,где информация сгруппирована по каждому цеху. В данной ведомости указаны балансовые счета учёта объектов, на которые начисляется амортизация, первоначальная и балансовая стоимости объекта, сумма амортизации за месяц и квартал, общая сумма износа.

Переданные  основные средства оформляются актом  приёмки-передачи основных средств, который затем передаётся получателю этих средств и является основанием для принятия на учёт данного основного фонда. Для учёта переданных и списанных основных средств с баланса предприятия ведётся справочная ведомость по списанным и переданным основным фондам (приложение    ), где имеются данные по каждому наименованию основных фондов - цех, причина списания, срок службы, первоначальная стоимость и сумма износа.

    Процесс отражения выбытия основных средств  представлен на рисунке 

    Выбытие основных средств оформляется Актом на списание основных средств по форме ОЗ-3 (приложение  ), в котором показывается первоначальная стоимость выбывшего объекта, сумма износа, остаточная стоимость, причина выбытия объекта, расходы, связанные с выбытием объекта, сумма полученного дохода. Акт составляется в двух экземплярах комиссией, которая утверждена приказом руководителя. На основании акта делают в материальной бухгалтерии соответствующие записи в инвентарных карточках и инвентарных списках.  На основании данных актов по результат каждого месяца составляется ведомость балансовой стоимости объектов, ликвидируемых по заводу (приложение   ), которая ведется в разрезе групп основных фондов с указанием балансовой стоимости ликвидируемых объектов.

На основании  первичных документов по учёту основных средств, а также накопительных и группировочных ведомостей, которые были описаны ранее, составляется сводная ведомость наличия основных средств за квартал  в разрезе групп основных фондов (приложение ). В ней раскрыта информация относительно количества фондов, первоначальной и балансовой стоимостей, суммы износа, суммы амортизационных отчислений за месяц и квартал.

   Итак, подводя итоги по  документообороту  основных средств, весь документооборот  по учёту основных фондов схематично можно представить на Синтезом первичных документов по учёту основных средств является журнал-ордер №4. Журналы-ордера построены по кредитовому признаку. По кредиту счёта 10,11,13 учётная информация в журнале- ордере №4 систематизируется в соответствующих графах регистра в разрезе корреспондирующих дебетовых счетов (приложение   ).