Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

К числу других пороков  проводимой сейчас в России налоговой  политики относятся:

- ярко выраженная регрессивность  налогообложения (только низкооплачиваемые  наемные работники платят подоходные  и социальные налоги в полном  объеме);

- перенос основного налогового  бремени на производственные  отрасли;

- тенденция к расширению  доли прямых налогов;

- исключение из налогообложения  экономических выгод, извлекаемых  не в форме рублевых денежных  доходов (например, в порядке прямого  присвоения имущества, в виде  наличных инвалютных доходов  и т. д.).

Государство всегда сталкивается с необходимостью решать две взаимоисключающие  задачи: с одной стороны, значительно  увеличить поступление налогов  в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко уменьшить бремя  на налогоплательщиков. Но при проведении реформы в налоговой сфере  ощутимых позитивных сдвигов пока добиться не удалось.

Большой резерв для налогообложения  сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную  производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых  органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем  и остаются или вывозятся за границу.

 

 

3.2. Недостатки  налоговой системы России

Оптимально построенная налоговая  система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности  государства, но и не снижать стимулы  налогоплательщика к предпринимательской  деятельности, обязывать его к  постоянному поиску путей повышения  эффективности хозяйствования.

Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика  до 30-40% от дохода является пределом, после  которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же число налогов  предусматривает изъятие у налогоплательщика  более 40-50% его доходов, то это полностью  ликвидирует стимулы к предпринимательской  инициативе и расширению производства.

В мировой налоговой практике в  качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.

В Российской экономике по различным  оценкам от 25 до 40% ВВП создается  в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный  бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные  налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную  казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать  такую нагрузку.

Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных  к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.

Налоги должны распределяться в  равной степени между федеральным  центром и регионами. Однако самые  собираемые налоги (НДС, акцизы, налог  на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются. Некоторые местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор (например, налог на собак).

Еще одна проблема заключается в  том, что наряду с законами действуют  многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения  и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого  сложно избежать из-за высокого динамизма  процессов, которые происходят в  хозяйственной жизни страны. Другое дело, что не все новшества оправданы.

Наиболее спорным на сегодняшний  день является вопрос о тяжести налогового бремени. Налоговая система России строилась по образу и подобию  налоговых систем западных стран. В  некоторых случаях налоговые  ставки вообще не отличаются от западных аналогов.

Проблематичен также вопрос неравномерности  распределения налогов между  категориями плательщиков. Практически  не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда  как основная часть уходит от оплаты налогов как на законном, так и на незаконном основании.

Особенно сильные дебаты в настоящее  время ведутся в связи с  введением налога с продаж и единого  налога на вмененный доход.

Вместо посильной поддержки  развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое  препятствование такому развитию.

Несмотря на очевидную необходимость  реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени.

 

3.3. Пути оптимизации налоговой системы России

 

Сегодня под налоговой  реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого  нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных  расходов, укрепить доходную базу бюджетной  системы, создать необходимые механизмы  контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления  налоговой реформы в России в  должны быть направлены на:

1. ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем  отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;
2. расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;
3. постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;
4. решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области  реформирования налоговой системы  можно предложить:

расширение прав местных  органов при установлении ставок налогов на 
имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных 
средств) и граждан;

 унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления  предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно 
увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с 
другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а 
также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки 
акцизов на них.

В перспективе, когда будет  обеспечена финансовая стабилизация и  в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере 
стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей  налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в 
инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для 
иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач 
развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное 
отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система – это  система экономико-правовых отношений  между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части  дохода собственника, посредством системы  законодательно установленных налогов  и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии  налогообложения, разработанной в  данном обществе.

Цель налоговой системы: создание условий для эффективных  воспроизводственных процессов  в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем; создание условий для осуществления  внешнеэкономической деятельности и т.д. Роль системы налогообложения - проявляется при перераспределении совокупного дохода общества (корпоративных и индивидуальных доходов) через функции системы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения  были сформулированы в XVIII в. Адамом Смитом. Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения.

в налоговой системе и  налоговой политике заложены и возможности  использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед  государством. Налоговая система  действует на всей территории России. Это единая 
налоговая система российского государства, что относится ко всем трем 
уровням платежей.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства.

Обращу внимание на положительные  тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее  время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о  налогообложении в Налоговый  кодекс РФ, что позволяет максимально  избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых  льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Говоря о проблемах  современной налоговой системы  РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования –  налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной  и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических  процедур приводят к значительному  увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (НК РФ) часть первая  от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая  от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм.  и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

3. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51

4. Григорьев К. С. Эффективность  налоговой системы РФ на современном  этапе// Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18

Действующая налоговая система  и пути её совершенствования. Дубов  В.В. / Финансы -2007 - № 4

5. Ковалевский А.А., Шагинян  С.Г. Эффективная налоговая система  как механизм контроля и регулирования  естественных монополий // Юридический  вестник. - Ростов-на-Дону, 2003. - № 1. - с.14-18

6. Лыкова Л.Н. Налоговая  система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006.

7. Налоговая система: как  её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- № 10.

8. Налоговая система России: от анализа проблем к их  решению / Починок А.П. // Проблемы  теории и практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15

9. Направление изменений налоговой системы 2010 / Романовский М.В., Иванова Н.Г., Петухова Р.А. // Интернет портал http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2010/
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 546 с.
11. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт-Издат, 2007.
12. Совершенствование налоговой системы России.  Карбушев Т.И., Зимин В.Н. / ЭКО 2008 - № 2.