Налоги. Сущность налогов

     Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства  всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги  -   основной источник  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

    . Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый».

        Налог- обязательный,  индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

         Налоговая система- совокупность установленных в законодательном порядке налогов и сборов (других обязательных платежей) в бюджеты различных уровней и государственные целевые фонды.

Налоговая система  должна решать 2 важные задачи:

1  установление оптимального  уровня налогов, которые не  будут сдерживать пр-кой активности

2    обеспечение достаточных поступлений в государственный бюджет

Существует  два вида налогов

  Прямые  налоги- налоги, которые удерживаются с дохода или имущества налогоплательщикам

  Непрямые налоги - это налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки у цене товара

     Налоговое бремя — это меры экономических ограничений, создаваемых отчисление

Снижение ставок налогов (налогового бремени) дозволяет увеличивать  инвестиции в производство и повышать заработную плату (усиливать мотивацию  труда и повышать покупательную способность населения), что в совокупности приводит к повышению эффективности производства, увеличению доходов предприятия и росту товарооборота, а, следовательно, к росту налоговой базы.          Повышение ставок налогов при неизменном значении налоговой базы ведет к увеличению суммы налоговых поступлений пропорционально росту ставок. м средств на уплату налогов.

Следует также отметить, что тяжелое налоговое бремя  понуждает многих предпринимателей скрывать свои доходы (занижать величину декларируемых доходов) и переводить капиталы в теневую экономику.

     Принципы налогообложения, которые впервые были сформулированы А. Смитом в его классической работе «Исследование о природе  и причинах богатства народов» и сводятся к четырем понятиям: всеобщность, справедливость, определенность, удобность

В настоящее  время принципы следующие:

• Социальная справедливость
• Стабильность
• Равномерность уплаты налогов
• Экономическая обоснованность
• Единый подход
• Доспупность

Проблемы сбора  налогов

     Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций (фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики.

     Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала.

     Много трудностей и хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на личные доходы, получаемые не от наемного труда, т.е. на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных профессий.

Международное регулирование  двойного налогообложения        Двойное налогообложение может происходить, когда резидент (физическое юридическое лицо) одного государства получает какой-либо доход, будь то коммерческая деятельность, заработная плата, гонорар, получение наследства и т.п., владеет налогооблагаемой недвижимостью, короче - подпадает тем иным образом под обязанность уплаты налога в другом государстве в других государствах в соответствии с их налоговым законодательством. В то же время резиденты в силу налогового законодательства своего государства подпадают под обязательство уплаты налога этому государству по тем же самым основаниям.                   

В большинстве соглашений об избежании  двойного налогообложения для определения государства, в котором должны уплачиваться налоги, в основу положено два принципа:

• подоходный налог - уплачивается по месту постоянного местонахождения плательщика. Это для физического лица место его постоянного проживания, а для юридического лица место его регистрации;
• налог на недвижимое имущество уплачивается по месту нахождения этого имущества.