Кіпр, як головна офшорна зона для України

Міністерство освіти і  науки, молоді та спорту України

Східноєвропейський національний університет імені Лесі Українки

Інститут економіки та менеджменту

 

 

 

 

Індивідуально-дослідне завдання

на тему:

«Кіпр, як головна офшорна зона для України»

 

 

 

 

 

 

 

Підготував:

Ст..гр. ФК-33

Мишківська Я. А.

 

 

 

 

Луцьк 2013

В сучасних умовах офшорні  зони зайняли панівну позицію  в розподілі світового руху капіталу. Відповідно до розрахунків експертів  у офшорних зонах зосереджується близько 60% загальної вартості світового  капіталу, а також приблизно 22 % зовнішніх  банківських активів, через них  проходить приблизно половина фінансових транзакцій.

Останніми роками офшори стали  потужними світовими розподільчими  центрами, а також активізують  різні транснаціональні фінансові  потоки та прискорюють обіг фінансових активів в міжнародному масштабі.

Офшорна зона є одним із видів вільних економічних зон. Їх відносять до сервісних вільно-економічних  зон, особливістю яких є створення  для підприємців сприятливого валютно-фінансового  та фіскального режимів, високий  рівень та законодавчі гарантії банківської  та комерційної секретності, лояльність державного регулювання [2].

Острів Кіпр розташований в північно-східній частині Середземного моря на перетині морських шляхів з Європи, Африки та Азії. Це стратегічне становище зіграло важливу роль в його розвитку і перетворення у великий порт і базу для міжнародного бізнесу.

 Населення Кіпру становить  698 тис. чол., 79% населення - греки, 18,6% - турки, 2,2% - національні меншини.  Державні мови республіки - грецький  і турецький, але в комерції  та державному управлінні широко користуються англійською.

 Всі великі центри, за винятком столиці Нікозії з населенням 170 тис. чол., Розташовані на узбережжі. Другий за чисельністю населення місто Лімоссол - найбільший на острові порт. У Ларнаці і Пафосі є міжнародні аеропорти.

 Кіпр - незалежна і  суверенна республіка з президентською  системою правління. Президент  як глава держави призначає  Рада міністрів, який є головним  виконавчим органом республіки. Законодавчу владу здійснює Палата  представників, члени якої займають  цю посаду протягом 5 років. 

 Кіпр - член Організації  Об'єднаних Націй та її спеціальних  відділень, а також Європейської  ради і Британської співдружності,  Світового банку та Міжнародного  валютного фонду.  Він має також  договір з Європейським економічним  співтовариством. Відкрита економіка  Кіпру базується на системі  вільного підприємництва. Роль уряду  зводиться до регулювання, індикативного  планування і організації роботи  лише підприємств громадського  користування. У минулому слаборозвинена  аграрна країна за короткий  період увійшла до числа держав  з високим рівнем життя, розвиненим  туризмом і сферою обслуговування. Швидко розвивається і орієнтована  на експорт промисловість. 

 Кіпр часто називають  «європейською країною на Середньому  Сході». Дохід на душу населення  тут становить 8000 дол США - один з найбільш високих показників у Середземномор'ї. А вартість життя значно нижче, ніж у багатьох країнах, що забезпечує відносно високий рівень життя [3].

Понад 20 років Кіпр є зручною  територією для уникнення оподаткування. Острівна країна сформувала за цей  час інфраструктуру та законодавство так, щоб створити найбільш сприятливі умови для іноземного бізнесу. Там є представництва українських, російських та прибалтійських банків, а для повної зручності деякі філії розташовані зразу біля пляжів.

 Саме така політика  лояльності до колишніх країн  СРСР дозволяє Кіпру зберігати  постійний інтерес до себе, як  до офшорної зони. Кіпр з великим  відривом лідирує у списку  найбільших інвесторів української  економіки, з обсягом інвестицій  у понад $14 млрд. Найближчою до  нього, за даними Держкомстату, є Німеччина – близько $7,5 млрд.

Офшорна компанія на Кіпрі може бути зареєстрована з будь-якою назвою, зазначеною в регістрі. Назва компанії не може включати таких слів як "Global", "National", "Impererial", "Com-monwealth", "Cooperative" i "Worldwide". Усі назви мають закінчуватися словом Limited, що вказує на обмежену відповідальність. Назва компанії може містити слово Кіпр у дужках.

Офшорні компанії, створення  яких допускається на Кіпрі, можуть користуватися  сприятливим податковим кліматом країни і бути надзвичайно корисними  для міжнародного податкового планування. Компанії мають повністю (на 100 %) контролюватися закордонними резидентами і здійснювати всі операції за межами Кіпру.  Офшорні компанії за організаційно-правовою формою можуть бути й акціонерними товариствами, і компаніями на гарантіях, і партнерствами, і філіями закордонних фірм.

Зареєстровані на Кіпрі компанії, які управляються і контролюються  з території острова, оподатковуються  податками за принципом резидентства. Компанії, які зареєстровано на Кіпрі, але які управляються і контролюються з інших юрисдикцій, сплачують податок на прибуток тільки з прибутків, отриманих ними з джерел на території Кіпру.

Ставка податку на прибуток корпорацій становить 20 % для прибутків  до 40 тис. кіпрських фунтів і 25 % — для прибутків, що перевищують цю цифру.

Офшорні компанії сплачують  податки за зниженою ставкою 4,25 %. Офшорні  філії закордонних компаній, які  управляються і контролюються з  іноземних юрисдикцій, звільняються від сплати податку на Кіпрі. Тоді, коли органи їх управління і контролю знаходяться на Кіпрі, діє ставка податку на прибуток 4,25 %.

Дивіденди, що виплачуються компанією, яка зареєстрована на Кіпрі або яка управляється і  контролюється з території Кіпру, оподатковуються податком на розподіл прибутку за ставкою 20 %. Офшорні компанії повністю звільняються від податку.

На практиці ставки податку  на розподіл прибутку на всю суму дивідендів, які виплачуються на користь закордонної  компанії, можна знизити до нуля в результаті застосування національного  законодавства: до 5 % — для фільмів  і телевізійних роялті; до 5 %, якщо одержувач  платежу — компанія, яка безпосередньо  контролює не менше 25 % активів платника; податок відсутній при виплатах на користь Уряду іншої держави, якщо одержувач платежу — компанія, що контролює не менше 50 % голосуючих акцій платника; для літературних, артистичних, наукових, кінематографічних  і телевізійних роялті; при виплатах на користь уряду, банківських або  фінансових інститутів.

Кіпр може бути корисною юрисдикцією для створення базових  холдингових компаній, які можуть користуватися мережею двосторонніх податкових конвенцій. Холдингові компанії мають бути зареєстровані як кіпрські офшорні компанії. У такому разі вони будуть сплачувати податок на свої глобальні прибутки за ставкою 4,25 %, а податок на розподіл прибутку у формі дивідендів на користь  акціонерів холдингової компанії —  відсутній. Крім того, приріст ринкової вартості капіталу на Кіпрі також  не оподатковується, що дає змогу  кіпрській холдинговій компанії уникати оподаткування прибутків, які з'являються від реалізації частини своїх активів.

Кіпр — найважливіший  центр місцезнаходження торгово-закупівельних  компаній, які проводять свої операції у Східному Середземномор'ї та Близькосхідному  регіоні. Кіпрська торгово-закупівельна компанія звичайно реєструється як офшор-на компанія та оподатковується податком на прибуток за ставкою 4,25 %. На відміну від деяких інших юрисдикцій, де дозволяється створювати торгово-закупівельні компанії, кіпрська компанія може мати на острові свій офіс і персонал, але усі її операції при цьому залишаються офшорними.

Судноплавним компаніям, зареєстрованим на Кіпрі, гарантується повне звільнення від сплати податків незалежно від реальної власності  суден, що робить кіпрський прапор привабливим  для інших держав, які мають  морський флот. Дивіденди, які виплачуються акціонерам судноплавних компаній, також  звільняються від сплати податку  на розподіл прибутку.

Як зазначалось, закордонні прибутки компаній, які управляються і контролюються з території  Кіпру, відповідно до принципу резиденства оподатковуються прибутковими податками на Кіпрі незалежно від подальшого розподілу таких прибутків. Офшорні компанії при цьому сплачують податок за скороченою податковою ставкою 4,25 %.

Для резидентів Кіпру, які  мають статус локальної кіпрської  компанії, зменшення подвійного юридичного оподаткування можна одержати шляхом застосування системи податкових кредитів (незалежно від наявності відповідних  двосторонніх податкових угод). Офшорні  компанії мають право користуватися  податковими кредитами тільки за умови, що їхній прибуток буде створено в країні, з якою є податкова  конвенція. В іншому випадку можна  використовувати систему податкових заліків.

Прибуток, що репатріюється  на Кіпр у формі дивідендів та інших  платежів як прибутків від комерційної  діяльності за кордоном, може на 90 % звільнятися  від сплати прибуткових податків за умови, що в активах компанії —  одержувача прибутку є не менше 15 % частки участі громадянина або резидента  Кіпру. Щодо дивідендів або прибутку, які належать до оподатковуваного закордонного прибутку, можна застосовувати тільки податковий кредит.

Від оподаткування також  звільняються 60 % суми іноземної валюти, перерахованої в країну як прибуток від надання професійних послуг.

Для стимулювання розвитку місцевої експортної промисловості  прибуток, отриманий на Кіпрі в  результаті експорту товарів місцевого  виробництва, оподатковується за зниженою на 0,25% ставкою податку на прибуток.

Для іноземців, зайнятих в  офшорному бізнесі на Кіпрі, діють  спеціальні правила оподаткування. Іноземні службовці офшорних компаній, які працюють на Кіпрі, сплачують  прибутковий податок у розмірі  однієї десятої від нормальної податкової ставки (від 0 до 4 %). Якщо їх професійні послуги експортуються, то прибутковий  податок скорочується до 0,25 % нормальної податкової ставки. Якщо прибутки перераховуються  іноземцями в інші країни, то такі прибутки повністю звільняються від кіпрського прибуткового податку. Податки на соціальне  страхування іноземні службовці  офшорних компаній на Кіпрі не сплачують.

Кіпр має дуже суворе законодавче  регулювання дотримання конфіденційності та нерозголошення інформації. Центральний  банк Кіпру вимагає, щоб йому повідомлялися  імена власників акцій офшорних компаній. Проте відповідно до Закону "Про Центральний банк Кіпру", який регулює роботу банку, ні директор, ні жоден чиновник банку не мають  права розголошувати інформацію, що є кримінальним злочином. Працівники банку зобов'язані після призначення  на роботу дати клятву про дотримання конфіденційності. Інформація не може надаватися третій особі.

Турецька частина —  це "податкова пустеля", оскільки високе оподаткування відлякує від  цієї території місцевих та іноземних  інвесторів. Однак великою популярністю в міжнародних ділових колах  користується південна (грецька) частина  острова з населенням близько 500 тис. осіб.

Багато підприємців справедливо  вважають Кіпр "податковим раєм", де процвітає офшорний бізнес. Це правильна  оцінка, але варто зазначити, що Кіпр — нетиповий офшорний центр. Він  належить до країн з помірним оподаткуванням, що стало підставою для укладення  Кіпром низки податкових угод з іншими країнами.

Популярність Кіпру як офшорного центру в міжнародному бізнесі неухильно зростає. Усе  більша кількість транснаціональних  корпорацій шукає податкові укриття  на цьому острові. У відповідь  на це урядами США, Канади, Франції та Великої Британії в податкові договори вставлені застереження, які обмежують можливості використання умов податкових угод транснаціональними корпораціями. А останнім часом США і Канада взагалі перестали застосовувати відповідні податкові конвенції відносно кіпрських офшорних компаній [1].

Однак, членство в Європейському  союзі і намагання бути лояльним до України та Росії робить острівну державу вразливою до змін. У підсумку це призводить до нестабільності у  законодавстві та постійних змін правил гри.

Кіпр залишається вигідним для діяльності інвестиційних компаній, особливо в будівельній галузі. Однак, для стартапів, бізнесу, який починає свою діяльність існують, за словами нашого співрозмовника, значно кращі офшорні зони або країни з низьким оподаткуванням.

Незважаючи на кіпрські недоліки, похитнути позиції країни як найвигіднішої  офшорної території, вдасться ще не скоро. "Нажите" Кіпром впродовж останніх двох десятиліть не викреслиться за 5-10 років [4].

Для експертів не секрет, що насправді інвестиції з Кіпру  є кримінальним капіталом. Переважна  частина грошей, що надходять із острова, належить українським бізнесменам, які раніше вивели їх з України  для ухиляння від сплати податків. А тепер «відмивають» кошти під  виглядом іноземних інвестицій, користі  від яких для економіки України, як правило, немає ніякої [5].

На початку листопаду 2012 року був підписаний Договір про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилянню від податків на прибутки Президентами України та Кіпру.

У новому договорі будуть невеликі відхилення за чотирма позиціями – роялті, проценти, дивіденди та відчуження майна, ставки податку будуть різними – від 5 до 15%, а "десь залишилися 0%".

Перед цим, Кабінет міністрів затвердив проект конвенції про оподаткування з Кіпром, який передбачає скасування нульових ставок податків та їх диференціацію [6].

 

Список використаних джерел