История возникновения и развития налогообложения

История возникновения и развития налогообложения.

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они возникли одновременно с государством. В развитии налогообложения всех государств принято выделять следующие основные периоды:

1. IV в. до н.э. – V в. н.э. появляются налоги, начинает складываться механизм их взимания. В начале они носят нерегулирующий характер, взимаются по мере необходимости в натуральной форме. По мере увеличения государственных расходов, налоги начинают взиматься в денежной форме, и регулярно увеличивается их размер. Постепенно они становятся основным источником доходов государства.

2.V-XVIII вв.: существуют определенные налоговые системы, которые запутаны и развиты крайне слабо. Налоги вводятся на определенный период в связи с необходимостью финансирования целевых затрат – взи­маются одновременно, когда в казне заканчиваются средства. Большое внимание уделяется косвенному налогообложению, впервые вводятся акцизы с ввозимых и вывозимых товаров. Но сбор налога на данном этапе – вид предпринимательской деятельности: право сбора налога выкупается у государства отдельными гражданами. Налог становится главным источником формирования государственной казны.

3. Конец XVIII – конец XIX в.: происходит процесс юридизации налога, формируются принципы налогооб­ложения, и предпринимается попытка сформулировать определения налогового платежа, происходят споры о месте налогов в системе государства. К середине XIX в. число налогов увеличено, и большое значение придается соблюдению юридической формы при введении и взимании налогов. Разрабатываются теоре­тические основы налогообложения. Налоги стали устанавливаться исходя из принципа всеобщности.

4. Начало XX в.: становление конструкций современных налоговых систем, основанных на научных принципах налогообложения. Ведущее место занимает прямое налогообложение. Данный этап характеризуется непрекращаемыми налоговыми реформами, направленными на поиски оптимальной налоговой системы.

Теории налогообложения:

1) теория публичного договора (Спиноза, Гоббс, Руссо, Радищев): налог – результат договора между гражданином и государством, согласно которому гражданин платит определенную плату государству за охрану, защиту и другие услуги;

2) атомистическая теория (Монтескье, Де Вобан): налог – плата за услуги (реальные и абстрактные: право жить в цивилизованном обществе);

3) теория удобств (Де Сисмонди): налогЩдена, уплачиваемая гражданином за полученное им наслаждение от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности;

4) теория страхования (Тьер, Жирардер, МакКуллох): налог – это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Смысл такого налога – обеспечить финансирование затрат правительства по обеспечению обороны и правопорядка.

5) теория налогового нейтралитета (Смит, Риккардо): налог – финансирование государственных расходов, роль налогов должна ограничиваться пополнением государственной казны, использование налогов для регулирования экономики невозможно;

6) кейнсианская теория (Кейнс): налог – главный рычаг регулирования экономики, непременное слагаемое успешного развития экономики;

7) теория жертвы (Мильгаузен): налог – пожертвование подданных своему государству.