Виды безналичных расчетов. Правила их организации и отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций

Кт 99999 Счет для  корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

2) Согласно реестру счетов после выполнения условий кредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 40702 Расчетный счет поставщика.

И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:

Дт 93999 Счет для  корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Кт 91305 "Полученные гарантии и поручительства".

     Открытие (покрытого) депонированного аккредитива

Отражение операций на счетах в банке-эмитенте

1) В банке-эмитенте  открыт покрытый (депонированный) аккредитив:

Дт 90907 "Выставленные аккредитивы"

Кт 99999 Счет для  корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:

Дт 40702 Расчетный счет плательщика

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

2) После выполнения  условий аккредитивного договора и получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет

Дт 99999 счет для  корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Кт 90907 "Выставленные аккредитивы.

     Отражение операций на счетах в исполняющем банке

3) В банке  полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901 "Аккредитивы к оплате".

4) Дт 30102 Корреспондентский счет исполняющего банка

5) Кт 40901"Аккредитивы к оплате".

6) После выполнения  условий аккредитивного договор средства зачисляются на расчетный счет получателя:

Дт 40901 "Аккредитивы к оплате"

Кт 40702 Расчетный счет поставщика.

 

       4.4. Пластиковые карты

1. Держателю пластиковой карты выданы денежные средства:

Дт. – 42108(п), 42508(п), 42308(п), 42608(п)

Кт. – 20202(а)

2. На открытие пластиковой карты зачислены поступившие денежные средства:

Дт. – 40702(п), 30102(а), 20202(а)

Кт. – 42108(п), 42508(п), 42308(п), 42608(п)

3. С пластиковой карты списывается сумма комиссии для зачисления в доходы банка:

Дт. – 42108(п), 42508(п), 42308(п), 42608(п)

Кт. – 70107(п)

 

5.Правовое регулирование безналичных расчетов

     В настоящее время законодательство РФ допускает наличие у одного юридического лица любого количества расчетных счетов в различных банках. Данный факт способствует повышению конкуренции банков в привлечении клиентов на расчетно-кассовое обслуживание.

     Согласно  действующему законодательству, расчетные операции осуществляются банками с банковских счетов предприятий. Следовательно, юридической основой производства расчетов служит заключенный между сторонами (предпринимателем-клиентом и кредитным учреждением) договор банковского счета, по которому, согласно ст. 845 ГК. РФ, банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций. Клиент вправе самостоятельно выбрать банк для своего кредитно-расчетного обслуживания и заключения с последним договора банковского счета.

     При открытии счета банки требуют от клиента предоставления определенной информации.

     ГК  РФ установлено, что для открытия банковского счета банки обязаны заключить договор банковского счета с клиентом. В нем указывается стоимость банковских услуг. Для открытия банковских счетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте клиент представляет в банк следующие документы:

• заявление об открытие счета;
• свидетельство о государственной регистрации или правовой акт органа, осуществляющего государственную регистрацию;
• документы, подтверждающие правовой статус юридического лица (копия, заверенная нотариально или органом, их регистрировавшим);
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (подлинник);
• документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя в Фонде социального страхования Российской Федерации (подлинник);
• карточка с образцами подписей и оттиска печати;
• документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счетом;
• анкетные данные на должностных лиц, указанных в карточке, с образцами подписей и оттиска печати, уполномоченных распоряжаться счетом (по согласованию с клиентом).

   По  своей правовой природе расчетные правоотношения неоднородны и обычно исполняются посредством совершения последовательной цепи сделок и иных юридически значимых действий. Практически каждое расчетное обязательство реализуется путем совершения ряда взаимосвязанных действий. Значит, расчетными следует считать такие правоотношения (обязательства), которые возникают между субъектами гражданско-правового обязательства и кредитной организацией, а связи с осуществлением платежей за переданное имущество, выполненные работы, оказанные услуга или по другим основаниям. Способами их осуществления являются расчеты наличным и безналичным порядком. На сегодняшний день основная доля денежного оборота хозяйственных организаций (80—90 %) приходится на безналичный оборот, и лишь незначительная часть совершается в налично-денежной форме.

 

Заключение

     Рассмотрев экономическое содержание, теоретические основы и мировой опыт организации безналичных расчетов можно сделать следующие выводы:

     -система  безналичных расчетов продолжает совершенствоваться на протяжении почти столетия;

     -безналичные  расчеты неотъемлемая часть процесса воспроизводства;

     -изучение  исторического развития и мирового опыта организации безналичных расчетов имеет особое значение сегодня, поскольку Россия находится на этапе экономической нестабильности;

     -мировой опыт в организации безналичных расчетов свидетельствует о непременном вытеснении из платежного оборота наличных денег;

     -частые  изменения нормативных и законодательных актов, регулирующих осуществление безналичных расчетов, приводят к  серьезным затруднениям  в практической работе;

     -сложные  экономические процессы в народном хозяйстве привели к тому, что основные принципы организации безналичных расчетов не выдерживаются (такие как срочность, обеспеченность, акцепт). Утратили свою значимость или не в полной мере используются некоторые формы расчетов (вексельная, аккредитивная, расчеты чеками). Из общего безналичного платежного оборота  расчеты платежными поручениями  составляют 80%, аккредитивами 3%, инкассо 5%, чеки 1% ,зачет взаимных требований 2%, платежными требованиями-поручениями 7%, векселями 2%;

     -развитие научно-технического процесса, стремление приблизиться к мировым стандартам  способствует со стороны Государства и Центрального Банка принятию мер по внедрению новых, более совершенных   технологий в организации и осуществлении безналичных расчетов. В общей структуре платежей произошли позитивные изменения. Сократилась до минимума доля телеграфных и почтовых платежей, 100% уровня достигала доля электронных платежей.

     Основными недостатками, которые затрудняют осуществление безналичных расчетов являются:

-обострение кризисных явлений в экономике страны;

-неплатежеспособность  и банкротство предприятий;

-несовершенство программно- технического обеспечения;

-не  достаточно активное обновление  правовых норм  в области  безналичных расчетов;

-не  налажена система контроля за сферой расчетов со стороны Государства и Центрального Банка.

     В результате этого анализа рекомендуются следующие меры  по улучшению осуществления  организации безналичных расчетов:

-ускорение перехода к совершенным  программным системам;

-скорейшая автоматизация системы безналичных расчетов;

-предоставление выхода на мировой уровень;

-широкое использование клиринга;

-активизация  работы с клиентами, путем разработки и внедрения взвешенного порядка начисления процентов на остатки по расчетным и текущим счетам. Кроме того, необходимо предложить клиентам целый ряд дополнительных услуг, связанных, например, с трастовым управлением средствами клиента, агентскими услугами на рынке ценных бумаг, консультационными услугами по правовым и общеэкономическим вопросам, а также вопросам финансового анализа состояния дел клиента;

- совершенствовать нормативную базу, упрощать  процесс осуществления расчетов.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

      Принципы и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит, прежде всего, в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.

      Основной  формой расчетов в РФ являются в настоящее время кредитовые переводы с использованием платежных поручений. Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями.

      К средствам обусловливающим развитие системы денежных расчетов предприятия, относятся расчеты чеками, аккредитивами и по инкассо. Во многих случаях они могут оказаться более эффективными по сравнению с предварительной оплатой.

      Работающая компьютерная система “клиент – банк” позволяет формировать, модифицировать и использовать базы данных, формируемые на основе платежных документов, и каналы связи для ускорения операций и улучшения банковского обслуживания.

      Чтобы преуспеть в бизнесе, руководители и банка, и предприятия должны понимать и принимать в расчет все преимущества и издержки внедрения автоматизированных платежных систем.

 

Библиографический список

1. «Гражданский Кодекс Российской Федерации» (часть 1) от 30.11.1994 51-ФЗ (ред. от 08.07.1999)- М.: «Консультант» 1999 г.
2. «Гражданский Кодекс Российской Федерации» (часть 2) от 26.01.1996 14-ФЗ – (ред. От17.12.1999) М.: «Консультант» 1999 г.
3. « О безналичных расчетах в Российской Федерации» Положение ЦБР № 2-П от 03.10.2002г. (в редакции от 03.03.03г.)
4. «Банковское дело» Учебник/ под ред. Г.Г.Коробовой - М.: Экономистъ, 2004 г.
5. «Бухгалтерский учет» Уч. Пособие – М.: ИНФРА-М, 2005 г.
6. «Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка» Уч. Пособие – М.: ИНФРА-М, 2006 г.
7. «Деньги, кредит, банки» Уч. Пособие под ред. Проф.Лаврушина О.И. –М.: «Финансы и статистика»,2002г.
8. «Организация деятельности Центрального Банка» Учебник/ под ред. Г.Г.Фетисова – М.: КНОРУС, 2008 г.
9. «Банковское дело», 2008 г., №10
10. «Бухгалтерский учет», 2009г., №2
11. «Вестник экономики», 2000 г., №3
12. «Российская юстиция», 2002 г., №4
13. «Хозяйство и право», 2005 г., №5
14. «Хозяйство и право», 2007 г., №1
15. «Хозяйство и право», 2008 г., №3