Учет резервного фонда банка

При этом делается бухгалтерская проводка:

Дебет 70606 "расходы" Кредит "Счета по учету резерва на возможные потери" (в разрезе лицевых счетов по каждой ссудной задолженности).

Если размер расчетного резерва меньше размера  сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Дебет "Счета по учету резерва на возможные потери" (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности) Кредит 70601 "доходы".

Размер расчетного резерва определяется в целом  по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.

Списание банком нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде.

При списании нереальной для взыскания ссуды банк обязан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.

     Списание  нереальной для взыскания ссуды  является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды, или актов уполномоченных государственных органов. К актам уполномоченных государственных органов относятся судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Списание банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка.

     Использование начисленного резерва на возможные  потери по ссудам при списании с баланса безнадежной ко взысканию суммы основного долга отражается следующими записями:

по ссудам клиентов Дебет "Счета по учету резерва на возможные потери" (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности)

Кредит 45801 - 45817 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" (по лицевым счетам);

по межбанковским  кредитам Дебет "Счета по учету резерва на возможные потери по межбанковским кредитам" Кредит 32401 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам,

депозитам и  иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" (по лицевым счетам).

Списанные с  баланса суммы основного долга  в течение 5 лет учитываются за балансом:

Дебет 91801 " Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери или

91802 " Задолженность  по кредитам и прочим размещенным  средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских),списанная  за счет резервов на возможные  потери" Кредит 99999.

     По  итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса. На основании решения годового собрания акционеров (участников) сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается бухгалтерской записью:[7]

Дебет 70801 "Прибыль прошлого года" Кредит 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам".

     После решения годового собрания акционеров (участников) о направлении прибыли  отчетного года (ее части):

- на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет 70801 "Прибыль прошлого года" Кредит 10701 "Резервный фонд";

- на погашение  непокрытых убытков прошлых лет  осуществляется бухгалтерская запись: Дебет 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит 10901 "Непокрытый убыток";

- на вознаграждение  органам управления кредитной  организации на соответствующие  суммы осуществляются бухгалтерские  записи:

Дебет 70801 "Прибыль прошлого года" Кредит 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

     Если  прибыль отчетного года не распределена по указанным выше направлениям и  в целях увеличения собственных  средств (капитала) кредитной организации  полностью или частично оставлена  в ее распоряжении (в том числе  в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:

Дебет 70801 "Прибыль прошлого года" Кредит 10801 "Нераспределенная прибыль".

     При наличии в утвержденном акционерами (участниками) годовом отчете убытка отчетного года и решении годовым  собранием акционеров (участников) о его погашении (полном или частичном) за счет собственных средств (капитала) кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 10602 "Эмиссионный доход", 10701 "Резервный фонд", 10801 "Нераспределенная прибыль" Кредит 70802 "Убыток прошлого года".

Сумма непогашенного  убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка:

Дебет 10901 "Непокрытый убыток" Кредит 70802 "Убыток прошлого года".

     Реформация  баланса отражается в бухгалтерском  учете не позднее двух рабочих  дней после оформления протоколом итогов годового собрания.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Используемая  литература. 

1. Положение Банка от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У, от 08.10.2008 N 2090-У, от 06.11.2008 N 2120-У, от 12.12.2008 N 2149-У, от 25.11.2009 N 2343-У, от 11.12.2009 N 2358-У, от 06.07.2010 N 2477-У, от 28.09.2010 N 2500-У, от 08.11.2010 N 2514-У)

2. Положение  ЦБР от 20 марта 2006 г. № 283-П  «О порядке формирования кредитными  организациями резервов на возможные потери»  (в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У,от 14.11.2007 N 1907-У, от 01.09.2008 N 2061-У, от 26.06.2009 N 2253-У, от 03.11.2009 N 2322-У,

с изм., внесенными Указанием Банка России от 20.04.2011 N 2612-У)

3. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

5. Парфенов К.Г. Учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях): Учебное пособие, изд. доп. и перераб. - М.: Проспект, 2007

6. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009

4. Артемьева Н.В. Особенности составления и представления годового отчета за 2010 год// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. -  2011. - N 3.