Регулирование кредитных рисков. Резервы на возможные потери по ссудам, нормативы кредитных рисков в Инструкции ЦБ

недостаточно обеспеченные ссуды - залог по кредиту не отвечает хотя бы одному вышеизложенному требованию или кредит выдан под гарантию банков стран из числа "группы развитых стран" и векселя, авалированные  этими банками;

необеспеченные ссуды - не имеют обеспечения в виде залога или залог не отвечает рассмотренным  требованиям к залогу.

Таким образом, при определении  качества обеспечения кредита принимается  во внимание реальная возможность кредитора  в случае невозврата кредита погасить свои убытки за счет реализации залога или гарантий (поручительств).

Ситуация с выплатами  по основному долгу и процентам  описывается следующими возможными вариантами состояния кредита:

задолженность срочная (текущая), когда срок погашения кредита  не наступил, кредитный договор не переоформлялся, регулярны выплаты  процентов;

переоформление (пролонгирование) кредита с изменением или без  изменения условий погашения  основного долга и процентов;

льготный кредит и ссуды инсайдерам. Льготными являются кредиты, которые выданы заемщикам на более благоприятных условиях, чем условия кредитования, установленные документами банка, определяющими его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации;

возникновение задолженности  с просроченной выплатой по основному  долгу и процентам.

Классификация кредитов производится в зависимости от возникающего риска  неуплаты заемщиком основного долга  и процентов, причитающихся кредитору, в установленный кредитным договором  срок и наличия других гарантий погашения  кредита, исходя из качества обеспечения. В зависимости от величины риска  кредиты разделяют на 4 группы:

1 - стандартные (практически  безрисковые);

2 - нестандартные (умеренный  уровень риска);

3 - сомнительные (уровень  риска высокий);

4-безнадежные (вероятность  возврата практически отсутствует,  ссуда представляет собой фактические  потери банка).

В Инструкции N 62а дано подробное  описание критериев отнесения кредита  к той или иной группе риска  в зависимости от обстоятельств  кредитования.

Приоритетным при классификации  выданных ссуд и оценке кредитных  рисков является финансовое положение  заемщика, его возможности по погашению  основной суммы долга и уплаты процентов, комиссионных и иных платежей.

Ссуда (в том числе та, по которой договором предусмотрена  единовременная выплата основной суммы  долга и процентов по окончании  срока действия договора), выданная заемщику, финансовое состояние которого препятствует возврату полученной от банка ссуды, должна классифицироваться как безнадежная, независимо от наличия иных критериев, которые формально свидетельствуют о безнадежности ссуды.

Отнесение банком подобных ссуд к более низким группам риска  рассматривается Банком России как  искажение отчетности. Исключение составляют случаи, когда у банка имеется  достаточное обеспечение.

Такой подход отражает международные  стандарты в области классификации  кредитов и определения группы риска.

В последний рабочий день каждого месяца банки формируют  резерв на возможные потери по ссудам в размере строго установленных  норм. Формирование резерва осуществляется по каждому выданному кредиту (приобретенному векселю) на отдельных лицевых счетах.

Отметим, что в теории существуют различные подходы и  методы определения нормы резервирования. "Предполагается, что определенная доля долгов не будет получена. В  учетной политике должна предусматриваться  единая норма на всю дебиторскую  задолженность. Однако некоторые бухгалтеры исходят из натуралистической концепции, согласно которой следует устанавливать  экспериментальным путем возможную  вероятность погашения каждого  отдельного долга. В результате получают общую сумму сомнительной дебиторской  задолженности. Это глубоко ошибочный  подход, так как смысл резервирования сводится к определению среднего математического ожидания возможных  изменений резервообразующей величины". На наш взгляд, для банка, основной деятельностью которого является выдача кредитов, оптимальным является средний  подход по отношению к описанным  выше. Он состоит в том, что кредиты  по ряду признаков разбиваются на группы и внутри каждой группы определяется среднее математическое ожидание предполагаемых потерь.

Использование резерва на возможные потери по ссудам предполагает списание с баланса банка безнадежной  и (или) признанной нереальной для взыскания задолженности по основному долгу. По всем крупным, льготным, необеспеченным ссудам и ссудам инсайдерам решение о списании задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погасить задолженность за счет средств должника невозможно. Основанием для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения созданного резерва могут быть также решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-предприятия в случае его добровольной ликвидации, если имеется подтверждение об участии банка в конкурсном производстве и невозможности удовлетворить требования за счет конкурсной массы должника.

Качество кредитных портфелей  кредитных организаций проверяется  надзорными органами. Такие проверки предусматривают анализ каждой ссуды  исходя из критериев и подходов, определенных Инструкцией. По результатам  проверок Банк России, его территориальные  учреждения вправе требовать от кредитной  организации изменения группы кредитного риска по ссуде и суммы фактически созданного резерва.

Резерв на возможные потери по ссудам. Выше было отмечено, что резерв на возможные  потери по ссудам представляет собой  специальный резерв, необходимость  формирования которого обусловлена  кредитными рисками в деятельности банков. Этот резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий  финансовой деятельности и позволяет  избегать колебаний величины прибыли  банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной  задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для  взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности  клиентов, приравненной к ссудной, в  российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю). При  этом делается следующая бухгалтерская  проводка:

Д-т - балансовый счет 70209 "Другие расходы"

К-т - счет по учету резерва на возможные  потери по ссудам (отдельные лицевые  счета по каждой ссудной задолженности).

Ссудная задолженность, безнадежная  и(или) признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса банка  за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного  года.

Очевидно, что резерв на возможные  потери по ссудам не является эффективным  резервом, так как для его формирования не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью. По активу баланса создание резерва относится на расходы. Следствием создания этого резерва является уменьшение финансового результата и тем самым уменьшение налогооблагаемой базы банка.

Необходимо отметить, что резервы  на возможные потери по ссудам позволяют  выравнивать прибыль и воздействовать на величину капитала. В формулировке Синки гипотеза о выравнивании прибыли  гласит, что менеджеры банков, независимо от экономических условий, влияющих на качество кредитов, могут выровнять  поток доходов, создавая дополнительные резервы, если прибыли банка растут. В качестве примера он приводит манипуляции  с капиталом и прибылью, осуществленные крупными банками США в 1987 году. В  феврале 1987 года Бразилия решила приостановить  платежи по внешнему долгу. На это  в мае банк Citicorp ответил увеличением  на 3 млрд. долл. своих резервов на возможные  потери по ссудам. А затем началась гонка за лидером, и то же самое  сделали другие банки, выдавшие значительные ссуды слаборазвитым странам. Вследствие значительного увеличения резервов Citicorp и другие крупные банки в своих отчетах за второй квартал существенно уменьшили прибыль. А поскольку прибыль в первом квартале выросла, то это было самое подходящее время для ее выравнивания. "Сточки зрения первичного капитала это было переливанием из пустого в порожнее: сокращение прибыли было компенсировано наращиванием резерва для возмещения невозвращенных ссуд".

В США многие банки разбивают  счет резервов на две части: резерв под конкретные нужды и резерв общего назначения. Эта разбивка резерва  помогает руководству банка яснее  представлять потребности в компенсации  возможных убытков от кредитов. Первая часть используется для покрытия убытков по конкретным ссудам, которые, как предполагается, окажутся проблемными  или сопряжены для банка с  уровнем риска выше среднего. Остающаяся часть, предназначенная для покрытия совокупных убытков по наиболее надежным кредитам, называется резервом общего назначения. Руководство банка может  увеличить счет резерва по конкретному  кредиту на определенную сумму либо за счет уменьшения общего резерва, либо за счет увеличения расходов банка.

В России в рамках предстоящего реформирования системы банковского надзора  предполагается "дополнительно либерализовать подходы к формированию всех видов  резервов, увязывая их с внедрением в практику кредитных организаций  Международных стандартов бухгалтерского учета и модернизацией системы  налогообложения. Кредитным организациям будут предоставлены более широкие  возможности для вынесения суждения о величине принятого риска при  формировании резервов с последующим  контролем со стороны надзорных  органов и аудиторских организаций".

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В последние годы отмечается все возрастающее влияние системы  управления кредитным риском и кредитной  политики коммерческих банков на развитие их деятельности и экономики страны в целом. Однако недостаточная разработка теоретических основ кредитной  политики и системы управления кредитным  риском, а также проблемы практической реализации ослабляет влияние кредита  на улучшение качественных и количественных показателей функционирования коммерческих банков и банковской системы.

Таким образом, комплексная  разработка теоретических и практических вопросов формирования и реализации механизма управления кредитным  риском коммерческого банка является важной народнохозяйственной проблемой, решение которой позволит обеспечить внедрение системы комплексного банковского обслуживания потребностей реального сектора экономики  в кредите, создать механизм для  гармонизации этой системы с международно признанной практикой управления кредитным  риском, а также существенно повысить ее качество в условиях адекватной современной экономической ситуации России. .

Для этого необходимо внедрять передовой зарубежный и отечественный  теоретический и практический опыт в части оценки кредитных рисков, использовать единые подходы к анализу  кредитоспособности индивидуальных заемщиков, качества кредитов и бизнес-риска  индивидуальных заемщиков. С другой стороны, необходимо проводить последовательный анализ качества кредитного портфеля банка в целом и его структуры. В этой связи необходимо сосредоточить  внимание на необходимости разработки в каждом конкретном банке «Руководства по кредитной политике» — документа, в котором детально проработаны  вопросы кредитной политики банка  с позиции минимизации кредитного риска по каждому отдельному кредиту  и кредитному портфелю банка в  целом.

Такой подход будет способствовать существенному ограничению степени  влияния кредитного риска на банковскую систему страны, и, следовательно, способствовать укреплению ее стабильности и эффективности.

 

Список литературы

1. Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н., Корниенко С.Л. Банковское дело. Современная система кредитования. Учебное пособие. М.:КноРус , 2006 г., 256 стр.

2. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования М.:Издательская группа "БДЦПРЕСС", 2003г. , 256 стр.

3. Киселев В.В. Коммерческие банки  в России: настоящее и будущее  (Банковская политика: регулирование  и управление). - М.: Статинформ, 1998.

4. Клейнер Г.Б., Тамбовцев В.Л., Качалов Р.М. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. - М.: Экономика, 1997.

5. Ларионова И.В. Методы управления рисками кредитной организации//Бизнес и банки. - 2000. N 40.

6. Поморина М.А. Управление рисками  как составная часть процесса  управления активами и пассивами  банка//Банковское дело. - 1998. N 3.

7 Проскурин A.M. О совершенствовании контроля за денежной массой и кредитом//Бизнес и банки. - 2000. N 18.