Наличное денежное обращение в организации

Книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации  предназначен счет 50 «Касса».

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная  касса»;

3 «Денежные документы» 

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

По дебету счета 50-1 учитывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации. Расчеты по кассе ведут в журнале ордере 1 и ведомости 1.

Журнал-ордер  №1

за__________2002 г.

с кредита счета  №50 «Касса» в дебет  счетов:

Ведомость №1

за__________2002 г.

В дебет счета №50 «Касса» с кредита  счетов:

Сальдо  на начало месяца_________руб.

Сальдо на конец  месяца_________руб.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления  и выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовым ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов .Один раз  в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и  выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

Когда организация  проводит кассовые операции с иностранной валютой ( в разрешенных законодательством случаях), то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты .Субсчет «Валютная касса» вводится организацией при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировку( наличная валюта снимается с текущего валютного счета только для оплаты командировочных расходов). Поступление и выдача валюты производится в обычном порядке, при этом учет движения иностранной валюты ведется по видам валют и в ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату совершения операции.

Кассирам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте.

В соответствии с Положением Банка России от 15 августа 1997 г. № 503 «О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в  иностранной валюте за реализуемые  физическим лицам товары (работы, услуги)»  все расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  и физическими лицами (резидентами  и нерезидентами) за реализуемые  последним на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) осуществляются исключительно в рублях.

Расчеты в иностранной  валюте за реализуемые физическим лицам  товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации запрещаются. В соответствии с этим наличная иностранная валюта используется организациями только для оплаты командировочных расходов.

В случае изменения  курса иностранных валют по отношению  к рублю за время, пока валюта находится  в кассе, возникают курсовые разницы. Согласно п.7 ПБУ 3/2000 стоимость иностранных  денежных знаков в кассе в рубли  должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а  также на дату составления бухгалтерской  отчетности.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» отражается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и пр. Организации (в частности, организации транспорта и связи) открывают этот субсчет при необходимости. Операционные кассы обслуживаются кассирами -операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются данные расчеты с применением кассовых аппаратов.