Методика заполнения приложения в ББ

Лекция 5_БФО

Тема: Методика заполнения приложения в ББ (форма  № 5)

    Форма N 5 состоит из отдельных таблиц, раскрывающих состав и (или) движение отдельных видов  активов и обязательств.

1. Таблица "Нематериальные  активы"

    Данная  таблица является расшифровочной к  статье Баланса "Нематериальные активы" (код строки 110 Баланса). В таблице приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости НМА в аналитическом разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и отражаемых на счете 04

2. Таблица "Амортизация  нематериальных активов"

    В данной таблице указываются суммы накопленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года, отражаемые на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

3. Таблица "Основные  средства"

    Данная  таблица является расшифровочной к  строке 120 Бухгалтерского баланса, в  которой основные средства отражаются в классификации по видам: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный  инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки  и объекты природопользования; капитальные  вложения в коренное улучшение земель.

    В таблице приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости ОС.

4. Таблица "Амортизация  основных средств

и прочая информация об основных средствах"

    Раскрывается информации о накопленной амортизации, переданных в аренду, переведенных на консервацию, находящихся в процессе регистрации объектов основных средств на начало и конец отчетного года основных средств.

    В таблице также справочно раскрывается информация о результатах переоценки и изменении стоимости объектов ОС.

5. Таблица "Доходные  вложения в материальные  ценности"

    Данная  таблица является расшифровочной к  строке 135 Бухгалтерского баланса и  содержит данные аналитического учета  к счету 03 "Доходные вложения в  материальные ценности", на котором  отражаются приобретенные организациями-лизингодателями  внеоборотные активы - имущество, предназначенное  для передачи в лизинг, и имущество (оборотные активы), предоставляемое  по договору проката организациями, осуществляющими деятельность по сдаче  имущества в прокат.

6. Таблица "Расходы  на научно-исследовательские,

опытно-конструкторские  и технологические  работы" 

    Отражаются  расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, которые учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно от нематериальных активов.

    Справочно отражается "Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы" и «Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам».

7. Таблица "Расходы на освоение природных ресурсов"

    В данной таблице отражаются расходы на освоение природных ресурсов, носящие капитальный характер и приводящие к созданию внеоборотных активов по аналогии с расходами на НИОКР, рассмотренными в предыдущей таблице. Расходы на освоение природных ресурсов, накапливаемые на счете 08 и давшие результат, учитываются по окончании как внеоборотные активы.

    Справочно в таблице отражается сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском  и оценкой месторождений, разведкой  и (или) гидрогеологическими изысканиями  и прочими аналогичными работами, накопленная на счете 08, а также  сумма расходов на освоение природных  ресурсов, отнесенных в отчетном периоде  на прочие расходы как безрезультатные  бухгалтерской записью по дебету счета 91-2 и кредиту счета 08. 

8. Таблица "Финансовые вложения"

    В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 в бухгалтерской  отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в  зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные, а согласно п. 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев, а  все остальные активы и обязательства  представляются как долгосрочные. Поэтому  такие финансовые вложения, как акции  или вклады в уставные капиталы других организаций, как не имеющие срока  обращения (погашения), всегда отражаются как долгосрочные.

    Для заполнения всех остальных строк  таблицы следует использовать данные аналитического учета по видам финансовых вложений, а внутри видов - по срокам обращения (погашения).

    В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относится дебиторская  задолженность, приобретенная по договору цессии. Отнесение этой дебиторской  задолженности к краткосрочной  или долгосрочной зависит от оставшегося  времени до истечения срока погашения  приобретенной в качестве финансового  вложения цессионарием дебиторской  задолженности.

    Из  общей суммы финансовых вложений отдельной строкой должны быть выделены вложения, имеющие текущую рыночную стоимость.

    Из  вкладов в уставные капиталы других организаций отдельно должны быть выделены вклады в дочерние и зависимые  хозяйственные общества. В соответствии со ст. 105 ГК РФ "хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в  его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность  определять решения, принимаемые таким  обществом", а зависимым - если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ст. 106 ГК РФ).

9. Таблица "Дебиторская и кредиторская задолженность"

    Данная  таблица является расшифровочной к  строкам 230 и 240 актива Баланса. По строке 230 отражается долгосрочная дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, а отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков, то есть дебетовая  часть развернутого сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками".

    В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается информация о дебиторской задолженности  организации, учтенной на счетах:

    - 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам  выданным";

    - 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками";

    - 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям";

    - 71 "Расчеты  с подотчетными лицами";

    - 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям";

    - 75 "Расчеты  с учредителями";

    - 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"  и др.

    Отдельно  отражается сумма краткосрочной (задолженности  со сроком погашения менее 1 года) и  долгосрочной дебиторской задолженности (задолженности со сроком погашения  более 1 года).

    В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:

    - 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками";

    - 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам  полученным";

    - 68 "Расчеты  по налогам и сборам";

    - 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению";

    - 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда";

    - 71 "Расчеты  с подотчетными лицами";

    - 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям";

    - 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"  и др.

    Отдельно  указывается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения  менее 1 года) и долгосрочной кредиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более 1 года).

10. Таблица "Расходы по обычным видам деятельности

(по  элементам затрат)" 

    В таблице "Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)" должны быть представлены расходы организации, сгруппированные по традиционным элементам  затрат: материальные затраты, затраты  на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.

    В форме приводятся также изменения  остатков незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97) и резервов предстоящих расходов (счет 96).

11. Таблица "Обеспечения" 

    Данная  таблица является расшифровочной к  Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к форме N 1. В справке приводятся по отдельным строкам обеспечения  обязательств и платежей: полученные (забалансовый счет 008) и выданные (забалансовый счет 009).

    В форме N 5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений. Обеспечением задолженности  могут выступать векселя, а также  имущество - основные средства, ценные бумаги и иные финансовые вложения, прочие имущественные объекты.

12. Таблица "Государственная помощь" 

    В соответствии с п. 16 ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" бюджетные  кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете  в общем порядке, принятом для  учета заемных средств.

    В таблице должен быть указан кредитовый оборот по счету 86 "Целевое финансирование", на котором отражаются остатки полученных из бюджета средств, учтенных на счете  в разрезе источников поступления.

    В форме N 5 должны быть отражены полученные организацией бюджетные кредиты, учтенные на счете 66 "Краткосрочные кредиты  и займы" или 67 "Долгосрочные кредиты  и займы" на отдельных субсчетах.

    При этом к бюджетным кредитам не относятся  инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов  и платежей и других обязательств. В то же время получение бюджетных  кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в других формах отражается в  рассматриваемой таблице.

 

Тема: Составление отчета о целевом использовании  полученных средств (форма  № 6)

     Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и  их структурные подразделения. В  нем отражаются суммы, поступившие  в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств.  

     По  строке 100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года. Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».

     (Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток этой прибыли тоже должен быть отражен по строке 100. Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.)