Кассовое обслуживание юридических лиц

 

Содержание: 
 

Часть I

Расчеты в форме аккредитива, их оформление и учет                                  стр.2

Часть II

Кассовое  обслуживание юридических лиц                                                    стр.8 

Список  используемых источников                                                               стр. 14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Часть I

     Расчеты в форме аккредитива, их оформление и учет.

     Смысл аккредитива, как формы международных расчетов состоит в получении продавцом гарантий платежа, а покупателем - полноценных прав на отгруженный товар: это возможно, когда деньги перечисляются плательщиком лишь при выполнении его контрагентом определенных условий, что и создает преимущества, которые имеет продавец, договорившейся с покупателем об аккредитивной форме оплаты.

     Аккредитив - обязательство банка произвести по поручению и с указаниями импортера  платеж по экспорту или акцепт его  тратты (вексель выставленный экспортером, при расчетах в кредит) в пределах определенной суммы и срока и  при предоставлении в банк оговоренных  документов.

     Документарный аккредитив - обязательство банка, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортера, произвести платеж в пользу экспортера (акцептовать его тратты) или обеспечить осуществление платежа (акцепта  тратт) другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок против документов, указанных в аккредитиве. В расчетах по импорту и экспорту используются документарные аккредитивы, платежи по которым производятся при условии представления в банк коммерческих документов.

       При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

     Для расчетов по аккредитивам за импортируемые  товары и полученные услуги приказодатели  аккредитива (импортеры) представляют в уполномоченный банк заявление на открытие импортного аккредитива в трех экземплярах. В заявлении должны быть указаны следующие реквизиты: 

- номер  счета импортера; приказодателя аккредитива, с которого списывается сумма иностранной валюты на открытие аккредитива;

- номер  счета, с которого списывается  комиссия и другие расходы  банка (почтово-телеграфные расходы);

- наименование  и сумма иностранной валюты  цифрами и прописью;- наименование  и адрес бенефициара на иностранном  языке;

- срок  действия аккредитива; срок отгрузки; наименование товара;

- условия  поставки товара; перечень необходимых  для оплаты аккредитива документов;

- порядок  оплаты банковской комиссии и  расходов и другие реквизиты,  соответствующие условиям контракта. Заявление на открытие аккредитива подписывается двумя должностными лицами приказодателя и заверяется печатью организации.

     На  основании заявления на открытие аккредитива составляется мемориальный ордер, первый экземпляр которого вместе с первым экземпляром заявления  на аккредитив направляется в бухгалтерию  банка для отражения операции по открытию аккредитива. Второй экземпляр  остается в досье аккредитива, остальные  экземпляры направляются в отдел  текущих счетов в иностранной  валюте для отражения операции по текущему счету приказодателя в  иностранной валюте. Первый экземпляр заявления на аккредитив остается в документах дня банка, второй экземпляр направляется в досье аккредитива, третий - возвращается приказодателю аккредитива вместе с выпиской из лицевого счета в качестве подтверждения открытия аккредитива.

     Одновременно  с открытием аккредитива банк начисляет комиссию в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения, списывает сумму комиссии с текущего валютного счета приказодателя  по импортному аккредитиву и зачисляет ее на счет доходов банка. Место истечения срока действия аккредитива определяется местом нахождения исполняющего банка.

     Если  исполняющим банком является уполномоченный банк, срок действия аккредитива истекает в данном банке. Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты документов определяется условиями аккредитива.

     Расчеты по импортным аккредитивам могут  осуществляться путем платежа с  телеграфным рамбурсом на банк-эмитент. В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка, контролирует подлинность аккредитива соответствие его условий порядку расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками. Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где каждому аккредитиву присваивается номер. На каждый аккредитив открывается досье, которое одновременно служит лицевым счетом по аккредитиву и ведется в иностранной валюте. Ответственный исполнитель в течение трех дней авизует (извещает) бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива. Бенефициар, получив от авизующего банка извещение об открытии в его пользу аккредитива, проверяет соответствие его условий условиям контракта. В случае выявления каких-либо расхождений бенефициар в течение установленного срока информирует об этом уполномоченный банк и одновременно направляет приказодателю аккредитива требование о внесении в условия аккредитива соответствующих изменений. Уполномоченный банк направляет банку-эмитенту подтверждение получения аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.

     Платежи по документарным аккредитивам осуществляются бенефициару против представления  им в банк предусмотренных условиями  аккредитива документов. Экспортер, отгрузив товар, представляет в банк документы при сопроводительном письме-поручении. Ответственный исполнитель проверяет правильность; его оформления и наличие в нем всех необходимых реквизитов. Поручение представляется в банк в трех экземплярах, из которых первый экземпляр остается в досье, второй используется для составления сопроводительного письма иностранному банку, а третий возвращается бенефициару в качестве расписки в приеме документов. После проверки документов и урегулирования всех выявленных расхождений в представленных документах банк производит платеж бенефициару или негоциацию в соответствии с условиями а для отражения в бухгалтерском учете составляется мемориальный ордер. В соответствии с международными правилами, если исполняющим банком является банк-эмитент, все платежные сообщения передаются за счет бенефициара, т.е. из суммы платежа вычитается стоимость почтово-телеграфных услуг в соответствии с действующим тарифом. В адрес иностранного банка направляется платежное поручение на оплату определенной суммы с аккредитива в пользу бенефициара с указанием срока валютирования аккредитива и корреспондентского соглашения между банками.

  Учет операций  у банка-эмитента.

     Функции банка-эмитента по импортному аккредитиву  могут включать:

- открытие  импортного аккредитива по поручению  покупателя (приказодателя, аппликанта);

- списание  средств со счета плательщика  в момент, определенный условиями  договора;

- оплата (возмещение) суммы аккредитива исполняющему  банку;

- увеличение  или уменьшение суммы аккредитива;

- получение  документов по аккредитиву;

- отправка  документов клиенту - приказодателю  по аккредитиву;

- закрытие  аккредитива.

  банковский счет  аппликанта. 4.3 Учет  операций в исполняющем  банке.

     Функции исполняющего банка по экспортному  аккредитиву могут включать:

- подтверждение  исполняющим банком аккредитива,  то есть добавление им своих  гарантий по оплате аккредитива  бенефициару в дополнение к  гарантиям банка-эмитента;

- оплату  аккредитива в соответствии с  его условиями: 

по предъявлении бенефициаром документов, с рассрочкой, авансом или иными способами;

- негоциацию (покупку) тратт (переводных векселей), выставленных бенефициаром;- акцепт  тратт, выставленных бенефициаром.

     Средства  в оплату аккредитива могут быть предоставлены банком-эмитентом  в распоряжение исполняющего банка (перевод покрытия), либо исполняющий  банк может осуществить указанные  выше действия за счет собственных  средств (без перевода покрытия) с  последующим возмещением их банком-эмитентом. Авизующий банк только пересылает бенефициару или исполняющему банку информацию и документы по аккредитиву, при этом не принимая никакого собственного обязательства платежа.

     По  результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Аккредитив открывается для расчетов по договору между плательщиком и получателем средств и представляет собой письменное обязательство банка, выдаваемое по поручению плательщика (покупателя) получателю средств (продавцу), суть которого заключается в осуществлении платежа на условиях и против документов, предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.

     При открытии аккредитива денежные средства плательщика в сумме аккредитива  депонируются в банке на специальном  счете и выплачиваются получателю средств по представлении в банк документов, подтверждающих исполнение обязательств сторонами по договору в соответствии с условиями аккредитива. Аккредитивная форма расчетов минимизирует риски по сделке для обеих сторон. Банк-эмитент (банк, действующий по поручению плательщика) обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккре дитива, что гарантирует полный контроль движения денежных средств со стороны банка-эмитента и исполняющего банка, проведение расчетов по сделке непосредственно после предоставления в исполняющий банк документального подтверждения выполнения условий аккредитива получателем платежа.

     В случае если сделка не состоялась (документы  не были представлены в банк до истечения  срока действия аккредитива), денежные средства возвращаются со специального счета на счет плательщика. Основное преимущество аккредитивной формы  расчетов - участие банка в качестве независимого гаранта осуществления  платежа после выполнения сторонами  по сделке всех оговоренных в аккредитиве  условий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Часть II

     Кассовое  обслуживание юридических лиц.

     В настоящее время Банк осуществляет весь спектр банковских услуг для  юридических лиц и стремится  создать максимально благоприятные  условия для обслуживания клиентов на основе повышения качества предоставляемых  услуг и обеспечения защиты интересов  клиентов.

     Так как все сделки, связанные с  поставками материальных ценностей  и оказанием услуг завершаются  денежными расчетами между покупателем  и поставщиком, то такой денежный оборот должен обязательно регулироваться законодательством и быть построенным  на следующих принципах:

1.      Все предприятия независимо от  их организационно-правовой формы  обязаны хранить денежные средства  в банке. В кассах предприятий  могут храниться наличные деньги  в пределах лимита и на определенный  срок, установленный банком по  согласованию с предприятием.

2.      Денежные расчеты между предприятиями  проводятся в основном безналичным  путем.