Уголовная ответственность в таможенной сфере

Следовательно, способы совершения преступления находятся в прямой зависимости как от характера  предмета посягательства (его материального  носителя), так и от особенностей нарушения специального экспортного  контроля.

Преступление признается оконченным с момента фактического вывоза с  нарушением специального экспортного  контроля (включающего и таможенное оформление) хотя бы одного из названных  предметов за пределы таможенной территории России, либо с момента  предоставления услуги за пределами  России.

Признаки возможности использования  технологий, научно-технической информации и услуг при создании оружия массового  поражения, вооружения и военной техники и наличия в отношении указанных технологий, научно-технической информации и услуг специального экспортного контроля являются взаимодополняющими, что означает – отсутствие одного из них – значит отсутствие состава рассматриваемого преступления в целом.

Состав преступления – формальный.

Субъектами незаконного экспорта признаются физические, вменяемые лица, достигшие 16-летнего возраста, независимо от гражданства. С учетом особенностей данного преступления ими могут  быть должностные лица либо представители  предприятий-изготовителей, экспортных организаций, уполномоченные на совершение таких операций. За оказание услуг  такого характера, поскольку преступление совершается за пределами России, уголовной ответственности по статье 189 УК РФ подлежат только граждане РФ либо лица без гражданства, постоянно  проживающие в России.

Наказание за незаконный экспорт альтернативное: либо в виде штрафа, либо в виде лишения  свободы, а именно:

- наказываются штрафом в размере  от ста тысяч до пятисот  тысяч рублей или в размере  заработной платы или иного  дохода осужденного за период  от одного года до трех лет,  либо лишением права занимать  определенные должности или заниматься  определенной деятельностью на  срок до пяти лет, либо лишением  свободы на срок до трех  лет;

- те же деяния, совершенные группой  лиц по предварительному сговору- наказываются лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

Деяния, предусмотренные ч. 1 ст.189 УК РФ, совершенные организованной группой  либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической  информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств  его доставки и в отношении  которых установлен экспортный контроль, - наказываются лишением свободы на срок от трех до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

 

 

 

 

5. Невозвращение на территорию  РФ предметов художественного,  исторического и археологического  достояния народов РФ и зарубежных  стран

Введение в российское законодательство уголовной ответственности за невозвращение  на территорию РФ культурных ценностей, подлежащих обязательному возвращению, обусловлено спасением национального  достояния народов России от расхищения и утраты, которые с переходом  нашей страны к рыночным отношениям приобрели невиданный размах.

Несмотря на принимаемые меры противодействия, небывалый вывоз и невозвращение  на территорию России не ослабевает, что  приводит к весьма тревожному результату.

Безусловно, невозвращение культурных ценностей, вывезенных из РФ, нарушает ее право собственности, владения либо распоряжения предметами, являющимися  всенародным достоянием России или  зарубежных стран. Но это конечный результат  совершенного преступления. Однако в  таких случаях всегда, в первую очередь, непосредственно нарушается порядок возврата культурных ценностей  из страны, в которую они вывезены законно и на определенный срок, оговариваемый в соответствующем  договоре или соглашении и с обязательством возвращения их на территорию РФ.

Предметом преступления могут быть не всякие культурные ценности, а лишь те движимые предметы, которые подпадают  под действие ст. 6, 7 и 9 ФЗ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» от 15 апреля 1993 г., принадлежат к особо  ценным объектам культурного наследия РФ или зарубежных стран и взяты  под особую охрану нашим государством как национальное достояние.

В соответствии со ст. 7 этого закона к культурным ценностям отнесены: уникальные произведения живописи, редкие рукописи и документальные памятники, архивы, включая фото, аудио, кино, видеоматериалы, редкие музыкальные инструменты, почтовые марки, иные филателистические материалы отдельно или в коллекциях, старинные монеты, ордена, медали, печати и другие предметы коллекционирования, редкие коллекции и образцы флоры и фауны, археологические значимые находки и другие предметы, представляющие интерес для истории, культуры, науки, в том числе их копии, взятые государством на особый учет и охрану.

Приведенный перечень далеко не исчерпывающий, так как на основании экспертного  исследования культурными ценностями могут быть признаны любые другие движимые предметы, печатные, рукописные документы, археологические находки  и т.п.

Если указанные предметы перемещаются в другую страну, то только временно и в строго определенных законом  целях: во-первых, для реставрационных  работ или научных исследований; во-вторых, в связи с разнообразной  артистической деятельностью; и  в-третьих, в иных необходимых для  Российской Федерации случаях и  на оговоренный сторонами срок, по истечении которого они должны быть возвращены его собственнику, если установленный срок не будет продлен  в соответствующем договоре или  ином соглашении (ст. 27 Закона).

Культурные ценности, отнесенные к  особо ценным объектам культурного  наследия народов РФ вывозу (даже временному) из России не подлежат, в связи с  чем, предметом анализируемого преступления быть не могут.

Временный вывоз культурных ценностей  в рамках международного сотрудничества России с другими государствами  осуществляется музеями, архивами, библиотеками, другими юридическими и физическими  лицами для организации выставок, осуществления реставрации, научных  исследований, в связи с театральной  и иной артистичной деятельностью, и в других необходимых целях.

Порядок временного вывоза культурных ценностей с обязательством их обратного  ввоза в оговоренный срок строго регламентирован Законом РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» и  другими нормативными актами.

Ответственность за данное преступление установлена в целях сохранения культурного наследия народов России, а также в целях защиты культурных ценностей от незаконного вывоза и передачи прав собственности.

Объектом преступления является монополия  государства на перемещение предметов  художественного, исторического и  археологического достояния народов  РФ и зарубежных стран, а не монополия  государства на владение и распоряжения ими, как считают некоторые авторы[2]. Права физических и юридических  лиц – собственников культурных ценностей, в таких случаях ограничены действующим законодательством  не в полной мере, а лишь в части  права перемещения культурных ценностей  за пределы территории РФ. Право  владения и пользования ими государством не монополизировано.

Преступление признается оконченным с момента истечения установленного срока временного вывоза культурных ценностей.

Субъект преступления – общий, т.е. им может быть физическое, вменяемое  лицо, достигшее 16-летнего возраста, независимо от гражданства.

Субъектами преступления могут  быть работники музеев, архивов, библиотек  и других государственных и муниципальных  хранилищ культурных ценностей, уполномоченные на их временный вывоз, представители  юридических лиц, не входящих в систему  государственных и муниципальных  органов, и частные граждане –  собственники временно вывозимых культурных ценностей, либо их представители. Если представители собственников культурных ценностей совершают преступление по сговору с собственниками, последние  подлежат уголовной ответственности  за соучастие.

 

 6.  Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Основным источником приобретения иностранной валюты различными учреждениями и организациями, независимо от их организационно-правовой формы собственности, зарегистрированными  в установленном порядке на территории России, является ВЭД. В результате ВЭД, обязательному зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках подлежит: экспортная и иная валютная выручка резидентов за границей, а также доходы в инвалюте, связанные с экспортом товаров, в течение 30 дней с даты осуществления платежа в любой форме.Под экспортной валютной выручкой понимается сумма валютных поступлений от экспорта товара (в том числе в форме авансовых переводов – предоплаты), т.е. внешнеторговая валютная цена за вычетом расходов в валюте, связанных с поставкой на экспорт (комиссионных, транспортных и т.д.).

Невозвращение из-за границы средств  в иностранной валюте, как правило, происходит путем их сокрытия. Практике известны различные способы сокрытия иностранных валютных средств, подлежащих обязательному перечислению на счета  в уполномоченные банки.

Наиболее распространенный способ сокрытия валютной выручки от экспорта товаров – это фальсификация  документов, необходимых для проведения экспортной операции (внесение ложных сведений в паспорт сделки или  учетную карточку таможенно-банковского  контроля и др.)[3].

Статьей 193 УК РФ предусмотрена уголовная  ответственность за невозвращение  в крупном размере из-за границы  руководителем организации средств  в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством  РФ обязательному перечислению на счета  в уполномоченный банк РФ. Деяние, предусмотренное  настоящей статьей, признается совершенным  в крупном размере, если сумма  невозвращенных средств в иностранной  валюте превышает десять тысяч минимальных  размеров оплаты труда.

Целью статьи 193 УК РФ является уголовно-правовая охрана финансово-хозяйственных интересов  государства, установленного порядка  проведения валютных операций и стабильность валютного рынка.

Предметом преступления является иностранная  валюта (иностранные денежные знаки  – банкноты, казначейские билеты, монеты, находящиеся в обращении, а также  изъятые из обращения, но подлежащие обмену), средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и  в международных денежных или  расчетных единицах, ценные бумаги в иностранной валюте – платежные  документы (чеки, облигации) и другие долговые обязательства, а также  средства в иностранной валюте, поступающие  в пользу резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иные поступления неторгового характера, поскольку они подлежат зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках.

В соответствии с действующим валютным законодательством РФ, перевод иностранной  валюты на счета уполномоченных банков должен быть осуществлен в течение 180 дней с даты осуществления платежа по текущим валютным операциям, в любой форме в пользу резидента.

Валютный контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспортных товаров осуществляется органами валютного контроля (Центральный банк РФ, Федеральная Таможенная Служба РФ (ФТС), Правительство РФ) и агентами валютного контроля (уполномоченные банки, управления валютного контроля ФТС, отделы валютного контроля РТУ и таможен).

Основными документами такого контроля являются паспорт сделки (ПС), оформляемый  экспортером в уполномоченном банке  по каждому заключенному им контракту, и учетная карточка (УК), составляемая ФТС РФ по каждой из произведенных  отгрузок.

 

7. Уклонение от уплаты таможенных  платежей

Можно утверждать, что именно с  отменой тотальной монополии  государства на внешнюю торговлю и переходом Российской Федерации  во внешнеэкономической деятельности на рыночные отношения, широчайшее распространение, наряду с контрабандой, получило уклонение  от уплаты таможенных платежей, экономический  ущерб от которого, по оценкам международных  экспертов и таможенных органов, составляет от 14 до 20 млрд. долларов в  год[4].

Поэтому вполне оправданными явились  усиление государственных мер противодействия  уклонению от уплаты таможенных платежей и установление за его совершение уголовной ответственности.

В соответствии с ТК ТС к числу  таможенных платежей относятся[5]:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

- акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые)  при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

- таможенные сборы.

Конкретные размеры (ставки), а также  порядок начисления каждого из названных  видов таможенных платежей определяется ФЗ РФ «О таможенном регулировании  в РФ», Таможенным кодексом таможенного  союза  и другими нормативными актами.

Статьей 194 действующего УК РФ установлена  дифференцированная ответственность:

–  Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации  или физического лица, совершенное  в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч  до трехсот тысяч рублей или в  размере заработной платы или  иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными  работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

 – за то же деяние, совершенное  группой лиц по предварительному  сговору; в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Объектом данного преступления признается установленный порядок  взимания налогов как составной  части финансовой системы.

Предметом преступления являются таможенные платежи, которые взимаются в  установленном порядке при перемещении  товаров и иных предметов через  таможенную границу РФ, и в иных случаях, предусмотренных Таможенным Кодексом таможенного союза и  ФЗ РФ «О таможенном регулировании  в РФ».