Таможенный тариф и его виды

1. Таможенные тарифы и пошлины

В зависимости от того, какая  сторона торговой политики считается  важной, существует несколько дополняющих  друг друга определений таможенного  тарифа.

Таможенный тариф в  зависимости от контекста может  определяться как:

-инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны при его взаимодействии с мировым рынком;

-свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу, систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;

- конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей уплате при вывозе или ввозе определенного товара на таможенную территорию страны. В этом случае понятие таможенного тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины.

В отдельных странах таможенная территория может не совпадать с  географической территорией. Под товаром  обычно понимается любое имущество, перемещаемое через границу, включая, например, такое специфическое, как  электроэнергия.

1.1 Виды таможенных пошлин

Таможенный тариф любой  страны состоит из конкретных ставок таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозимых или вывозимых товаров.

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта.

Таможенные пошлины выполняют  три основные функции:

-фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

-протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

-балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Классификации таможенных пошлин.

 По способу взимания:

-адвалорные  начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

-специфические начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долл. за 1т);

-комбинированные сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долл. за 1т).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу  и применяются обычно при обложении  товаров, которые имеют различные  качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что  они поддерживают одинаковый уровень  защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета.

 Например, если пошлина  составляет 20% цены товара, то при  цене товара 200 долл. доходы бюджета  составят 40 долл.

При увеличении цены товара до 300 долл. доходы бюджета возрастут  до 60 долл., при падении цены товара до 100 долл. сократятся до 20 долл. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%.

 Слабой стороной адвалорных  пошлин является то, что они  предусматривают необходимость  таможенной оценки стоимости  товара для целей обложения  пошлиной. Поскольку цена товара  может колебаться под воздействием  многочисленных экономических (обменный  курс, процентная ставка и пр.) и административных (таможенное  регулирование) факторов, применение  адвалорных пошлин связано с  субъективностью оценок, что оставляет  место злоупотреблениям.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные  товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании  и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с  помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары.

Например, специфическая  пошлина в 1000 долл. за один импортный  автомобиль значительно сильнее  ограничивает импорт автомобиля ценой 8000 долл., поскольку составляет 12,5% его  цены, чем автомобиля ценой 12000 долл., поскольку составляет только 8,3% его  цены.

 В результате, когда  импортные цены возрастают, уровень  защиты внутреннего рынка с  помощью специфического тарифа  падает. Но, с другой стороны, во  время экономического спада и  падения импортных цен специфический  тариф увеличивает уровень защиты  национальных производителей.

По объекту обложения:

-импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

-экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства.

Применяются крайне редко  отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных  цен мирового рынка на отдельные  товары, и имеют целью сократить  экспорт и пополнить бюджет;

-транзитные  пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.

По характеру:

-сезонные  пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год, и на этот

период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам  приостанавливается;

-антидемпинговые  пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;

-компенсационные  пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в  чисто защитных целях от попыток  недобросовестной конкуренции со стороны  ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов.

Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, проводимое по поручению правительства или  парламента, конкретных случаев злоупотреблений  положением на рынке со стороны торговых партнеров. В процессе расследования  проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются  возможные объяснения возникшей  ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем. Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к  которому прибегают страны, когда  все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

По происхождению:

-автономные  пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

-конвенционные (договорные) пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), или соглашений о таможенном союзе;

-преференциальные  пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран.

Цель преференциальных пошлин  поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. С 1971 года действует Общая система преференций, предусматривающая значительное снижение импортных тарифов развитых стран на импорт готовой продукции из развивающихся стран. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает таможенные пошлины вообще.

По типам ставок:

-постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно

установлены органами государственной  власти и не могут изменяться в  зависимости от обстоятельств. Подавляющее  большинство стран мира имеет  тарифы с постоянными ставками;

-переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

  Виды таможенных пошлин:

По способу взимания: -специфические -адвалорные -комбинированные
По объекту обложения: -импортные -экспортные транзитные
По характеру: -сезонные - антидемпинговые -компенсационные
По происхождению: -автономные -конвеционные -преференциальные
По типам ставок: -постоянные -переменные
По способу вычисления -номинальные -эффективные	:

 
По способу вычисления:

номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;

эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

1.2 Измерение уровня таможенной защиты

Пошлина накладывается на таможенную стоимость товара, которая  определяется в соответствии с законодательством  каждой страны и может отличаться от экспортной или импортной цены товара, фиксируемой статистикой.

Таможенная стоимость  товара - нормальная складывающаяся на открытом рынке между независимыми продавцом и покупателем цена товара, по которой он может быть продан в стране назначения в момент подачи таможенной декларации.

Таможенная стоимость  товаров, импортируемых в США, исчисляется  на базе цены ФОБ, то есть практически  той цены, по которой они продаются  в стране отправки. Таможенная стоимость  товара в западноевропейских странах членах Европейского союза оценивается на базе СИФ, то есть включает помимо цены самого товара также стоимость его страхования и транспортировки до порта назначения Украина в вопросе определения таможенной стоимости товара стоит ближе к западноевропейским странам.

За основу классификации  и определения таможенной стоимости  товаров обычно берется одна из международных  товарных номенклатур.

Одна из наиболее распространенных в мире вступившая в силу с 1988 года Гармонизированная система описания и кодирования товаров базируется на разработанных ранее Брюссельской таможенной номенклатуре и на Стандартной международной классификации ООН.

В подавляющем большинстве  стран таможенные тарифы накладываются  на импорт с целью повышения цены импортных товаров и защиты тем  самым внутреннею рынка. Более того, с точки зрения международной  экономики важным является не форма, которую приобретает тариф в  каждом конкретном случае, и даже не уровень ставок по отдельным товарам, а общий уровень таможенной защиты страны. Если:

Pd - внутренняя цена товара,

 средняя внутренняя  цена товара, который требуется  поддерживать,

Рim - цена, по которой товар импортируется,

Рx - цена, по которой товар экспортируется,

Тs - ставка специфического тарифа,

Тav - ставка адвалорного тарифа,