Таможенная стоимость товара – как основа для исчисления таможенных платежей

Выбор таможенных операций, осуществляемых уполномоченным должностным лицом  таможенного органа (далее - должностное  лицо) при контроле таможенной стоимости  товаров, производится в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза по результатам  использования СУР.

    При осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся  в распоряжении таможенного органа, в частности:

по сделкам с идентичными, однородными  товарами, товарами того же класса или  вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная в том числе с использованием программных средств таможенных органов (в частности, системы оперативного мониторинга таможенных деклараций);

о биржевых торгах (котировках), ценах  аукционов, а также из ценовых  каталогов;

полученная от государственных представительств (торговых представительств) государств - членов Таможенного союза за рубежом;

полученная от государственных органов государств - членов Таможенного союза;

полученная от предприятий и организаций, профессиональных объединений (ассоциаций), в том числе поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний.

    Информация  может быть получена таможенным органом  любым не запрещенным законодательством  государств - членов Таможенного союза  способом, в том числе с использованием сети Интернет.

    Для достижения объективности результатов  контроля должна использоваться информация, которая имеет максимально возможный  сопоставимый вид с условиями  анализируемой сделки.

 

     1.4 Контроль таможенной стоимости товаров после их выпуска

 

     Контроль  таможенной стоимости после выпуска  товаров, в отношении которых  таможенным органом принято решение  по таможенной стоимости, осуществляется в соответствии со статьей 99 Кодекса.⁴

     При обнаружении в ходе контроля таможенной стоимости после выпуска товаров  недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, в том числе  неправильного выбора метода определения  таможенной стоимости товаров и (или) неправильного определения  таможенной стоимости товаров, таможенный орган принимает решение о  корректировке таможенной стоимости  товаров и доводит его до сведения декларанта (таможенного представителя) в порядке и в сроки, установленные  законодательством государств - членов Таможенного союза.

     Декларант (таможенный  представитель) в установленном   порядке осуществляет корректировку   таможенной стоимости товаров  путем  представления в таможенный  орган  надлежащим образом  заполненных  декларации таможенной  стоимости и  формы корректировки  таможенной стоимости и таможенных  платежей, а также уплачивает  таможенные пошлины, налоги, исчисленные  с учетом скорректированной   таможенной стоимости товаров.

     Если  декларантом (таможенным представителем) в срок, установленный в государстве - члене Таможенного союза, не осуществлена корректировка таможенной стоимости  товаров или такая корректировка  осуществлена ненадлежащим образом (неправильно), то корректировка таможенной стоимости  товаров осуществляется уполномоченным лицом таможенного органа. В этом случае уполномоченное лицо таможенного  органа заполняет в установленном  порядке декларацию таможенной стоимости, форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и направляет декларанту (таможенному  представителю) соответствующие их экземпляры не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их заполнения.      

Взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в результате корректировки  таможенной стоимости товаров, осуществляется в соответствии с главой 14 Кодекса.  

 

             2 Методы определения таможенной стоимости

 

     2.1 Шесть методов определения таможенной стоимости

 

     Таможенная  стоимость товара представляет собой  специфически определяемую стоимость  в целях таможенного обложения, внешнеторговой статистики, применения мер государственного регулирования  ВЭД.

     Порядок и методика  определения таможенной стоимости  товара, перемещаемого  через  границу России, изначально были  определены в законе РФ «О  таможенном тарифе» от 21.05.1993 г.  Таможенная стоимость  определяется  декларантом с помощью  методов  определения таможенной стоимости  и заявляется им таможенному органу при перемещении товара через таможенную границу РФ.     

Международная практика и российское законодательство предусматривают  шесть методов  определения таможенной стоимости  товаров:

     1. Определение таможенной  стоимости по цене  сделки с  ввозимыми  товарами. В России  оформляется этим методом более  90% деклараций таможенной стоимости.  Под ценой сделки понимается  цена, фактически уплаченная или  подлежащая уплате за ввозимый  товар на момент пересечения  им таможенной границы РФ. Для  расчета используются данные, содержащиеся  в счете-фактуре, а также сведения  о дополнительных суммах расходов: транспортных расходов, страховых  сумм, комиссионных вознаграждений, стоимость упаковки, многооборотной  тары и др.     

Применение  данного метода не допускается, если: существуют ограничения (не влияющие на цену сделки) в отношении прав покупателя на оцениваемый товар; продажа и  цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может  быть учтено; данные, заявленные декларантом, не подтверждены документально либо не определены количественные данные, используемые декларантом; участники  сделки являются взаимозависимыми лицами.

     2. Определение таможенной  стоимости по цене  сделки с  идентичными  товарами. Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, в том числе, но физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, стране происхождения, производителю. При определении таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами учитываются расходы, указанные в первом методе.     

Этот  метод  применяется  при  соблюдении ряда условий. Идентичные товары должны быть импортированы и проданы не ранее 90 дней до ввоза оцениваемых товаров на тех же коммерческих условиях и в тех же количествах; должны быть приняты во внимание документально подтвержденные доходы, которые учитываются при определении таможенной стоимости по первому методу; если выявляется более одной сделки, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая ставка.

     3. Определение таможенной  стоимости по цене  сделки с  однородными  товарами. За однородные  принимаются такие товары, которые  не являются одинаковыми во  всех отношениях, но имеют сходные  характеристики, состоят из схожих  компонентов, что позволяет выполнить  те же функции, быть коммерчески  взаимозаменяемыми, т. е. качество, наличие товарного знака, страна  происхождения, производитель совпадают.      

Данный  метод применяется при  соблюдении следующих условий: используются принципы второго метода; товары не считаются  идентичными или однородными, если они не были произведены в  той  же стране, что и идентичные или  однородные товары; товары не считаются  идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские  работы над ними, художественное оформление, эскизы, чертежи и иные аналогичные  работы выполнены в России.     

4. Метод вычитания  стоимости применяется в тех случаях, когда оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния. За основу берется цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участником сделки, не зависящим от продавца.

    Из  цены единицы товара вычитаются: расходы  на выплату комиссионных вознаграждений, надбавки на прибыль и общие расходы  в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида; суммы  импортных таможенных пошлин, налоги, сборы и другие платежи, связанные  с ввозом и продажей товаров; обычные  расходы, понесенные в РФ на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы и страхование.      

5. Метод сложения  стоимости. За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара; общих затрат, характерных для продажи в РФ товаров из страны-экспортера; страхования до таможенной границы; прибыли, которую обычно получает экспортер при поставке в Россию товаров.     

6. Резервный метод. Этот метод применяется в том случае, если таможенная стоимость не может быть определена декларантом последовательным применением вышеперечисленных методов, а также, если таможенный орган аргументировано считает, что указанные методы не могут быть применены.     

При использовании резервного метода российский таможенный орган предоставляет  декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. При этом не допускается использование: цены товара на внутреннем российском рынке; цены товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; цены на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения; цены товара, произвольно установленной  или достоверно не подтвержденной.    

Правильность  определения таможенной стоимости  товаров, ее обоснованность контролируются таможенными органами.      

 

     2.2 Перечень документов, подтверждающих заявленную стоимость товаров

 

         1. При определении таможенной  стоимости по методу по стоимости   сделки с ввозимыми товарами  лицом, заполнившим ДТС, должны  быть представлены следующие   документы:

учредительные документы покупателя ввозимых товаров;

внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие  приложения, дополнения и изменения  к нему;

счет-фактура (инвойс);

банковские документы (если счет-фактура  оплачен в зависимости от условий  внешнеторгового контракта), а также  другие платежные документы, отражающие стоимость товара, сделки;

договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку  или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным  транспортом декларанта), - в случаях, когда транспортные расходы до аэропорта, порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, или из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза;

  котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар;

договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор  комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости  от установленных договором условий  сделки;

договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные декларации, оформленные таможенными  органами государств - членов Таможенного  союза на вывоз товаров (если товары поставлялись на вывоз с таможенной территории Таможенного союза), и  другие документы о стоимости  товаров и услуг, предоставленных  покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования  в связи с производством и  продажей для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;

лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские  и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые  относятся к ввозимым (ввезенным) товарам (если указанные платежи  предусмотрены в качестве условия  продажи ввозимых товаров);

документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о  части дохода (выручки), которая прямо  или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования  ввезенных товаров (если это предусмотрено  условиями внешнеторговой сделки);

договоры, счета, банковские платежные  документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных  материалов и работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены  покупателем, но не были включены в  цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);

другие документы и сведения, которые декларант может представить  в подтверждение заявленной таможенной стоимости.   

2. При определении таможенной  стоимости по методу по стоимости   сделки с идентичными (однородными)  товарами лицом, заполнившим ДТС,  должны быть представлены следующие   документы:

документы, в соответствии с которыми были выпущены идентичные (однородные) товары, таможенная стоимость которых  определена методом по стоимости  сделки с ввозимыми товарами и  принята таможенным органом: таможенная декларация, декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1), внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему, счет-фактура и другие коммерческие документы, а также  другие документы и сведения, которые  были представлены декларантом для  подтверждения заявленной таможенной стоимости идентичных (однородных) товаров (включая дополнительные документы и сведения);