Таможенная пошлина как основной таможенный платеж

     В соответствии с Законом «О таможенном тарифе» товары, перемещаемые через  российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной.

     Таможенная  пошлина — важная составная часть  системы экономического регулирования  ввоза и вывоза товаров за пределы страны. Она используется государством для стимулирования внешнеторговых поставок, в расширении экспорта которых государство заинтересовано, регулирования ввоза импортных товаров с учетом состояния внутреннего рынка, платежного баланса и т.д. Таможенная пошлина представляет собой один из видов неналоговых платежей, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу.

     В зависимости от характера осуществляемых внешнеэкономических операций таможенные пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные). Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, размер их дифференцируется с учетом состояния экономики и конкретных целей, поставленных в данный период. В соответствии со ст. 77 ТК ТС, ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, непосредственно предусмотренных этим Законом. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

     По  способу взимания таможенные пошлины  подразделяются на:

     - адвалорные, ставки которых устанавливаются  в процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров;

     - специфические, начисляемые в  установленном размере за единицу облагаемых товаров. Их размер не зависит от товарных цен;

     - комбинированные, сочетающие оба  названных вида таможенных обложения.

     В отдельную группу выделены так называемые особые виды пошлин, временно применяемые  к ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов России. К ним относятся: специальные, антидемпинговые, компенсационные. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию России в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Кроме того, специальные пошлины применяются как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

     Антидемпинговые пошлины действуют в случаях  ввоза на таможенную территорию России товаров по иене более низкой, чем  их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства этих товаров в РФ.

Компенсационными  пошлинами облагаются ввозимые на территорию России товары, при производстве или  вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению их производства в РФ. 
 

      НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ  И АКЦИЗЫ

      К числу таможенных платежей относятся  налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Они образуют собой группу налогов, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию РФ из-за границы. Отличительной особенностью данных налогов является их существование как внутригосударственных фискальных платежей, с одной стороны, так и в роли пограничных уравнительных налогов-с другой. Пограничными они называются, поскольку взимаются при перемещении товара через таможенную границу, уравнительными - в силу обложения ввозимого товара налогом по ставкам, применяемым к товарам национального производства, что позволяет уравнять его с отечественным аналогом.

     С 1 февраля 1993 г. Товары и транспортные средства, ввозимые на российскую таможенную территорию, облагаются налогом на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости..

     Ставки  НДС не подлежат изменению в зависимости  от лиц, перемещающих товары через таможенную территорию РФ, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

     Следует обратить внимание на то, что ряд  товаров освобождается от уплаты НДС. К ним относятся:

     -товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

     -российская  и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами  платежа, а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты,  векселя и др.);

     -товары, являющиеся гуманитарной помощью  в соответствии с порядкам, определяемым  Правительством РФ;

     -оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей;

     -технические  средства, включая автомототранспорт,  которые не могут быть использованы  иначе, как для профилактики  инвалидности и реабилитации  инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

     -товары, происходящие с территории государств  — участников СНГ и ввозимые  в Россию;

       -товары, ввозимые в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями;

       -товары, ввозимые в рамках безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ и др.

   Акцизы – один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят в том, что акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится НК, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем

подакцизного  товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции. Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение и пользующиеся повышенным спросом (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.)

     Статья 70 ТК ТС, определяя налоги, указывает  на НДС и акцизы, взимаемые таможенными  органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с НК и ТК ТС. При этом они четко  отграничиваются от внутренних налогов, к которым относятся НДС и акциз, взимаемые при обороте товаров на территории РФ.

      Налогообложение перемещаемых через таможенную границу  России товаров оказывает большое влияние на структуру доходов федерального бюджета. Основная функциональная нагрузка налогов в таможенной сфере состоит в обеспечении доходной части федерального бюджета денежными средствами, необходимыми государству для покрытия расходов, связанных с выполнением задач, определенных направлениями внутренней и внешней политики государства. Ввозные НДС и акцизы составляют крупную часть доходов, получаемых от внешнеэкономической деятельности. Конкурировать с ними может лишь таможенная пошлина. В то же время, являясь пограничными уравнительными налогами, они способствуют созданию равных конкурентных условий для отечественных и импортных товаров.

     В соответствии со ст. 150 НК от обложения  НДС освобождается ввоз:

     1)товаров  (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

     2)важнейшей  и жизненно необходимой медицинской  техники, протезно-ортопедических  изделий, очков и др., а так  же сырья и комплектующих изделий  для их производства;

     3)материалов  для изготовления медицинских  иммунобиологических препаратов  для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по перечню, утверждаемому  Правительством РФ);

     4)художественных  ценностей, передаваемых в качестве  дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством России к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов России;

     5)всех  видов печатных изданий, получаемых  государственными и муниципальными  библиотеками и музеями по  международному книгообмену, а так же произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

     6)товаров,  предназначенных для официального  пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а так же для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

     7)валюты  Российской Федерации и иностранной  валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежей;

     8)продукции  морского промысла, выловленной  и (или) переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) Российской  Федерации;

     9)некоторых  др.товаров.

  Налоговая ставка является одним из основных элементов налогообложения и представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Статья 164 НК устанавливает следующие виды налоговых ставок НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России:

10 и  18 %

   По ставке 10% производятся налогообложение товаров, перечень которых закреплен в п.2 ст.164 НК. К их числу относятся продовольственные товары, товары для ля детей, периодические печатные издания, за исключением рекламных и эротических, и некоторых медицинских товаров.

 ВО всех остальных случаях применяется налоговая ставка в размере 18%

    Ставки акциза определены в ст. 193 НК. Они являются едиными, т.е. применяются как при исчислении внутренних акцизов, так и при ввозе товаров в Россию. С таможенными пошлинами акцизы объединяет то, что их ставки могут быть адвалорными (в процентах), специфическими (в твердой денежной сумме) и комбинированными (сочетают оба предыдущих вида). Разница состоит в том, что специфические ставки акциза установлены в валюте Российской Федерации - рублях, а таможенной пошлины – в евро. ТО же относится к комбинированной ставке, сочетающей адвалорный и специфический компоненты.

    
 

       ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

     Правила исчисления и уплаты таможенных сборов установлены  глава 10 ТК ТС. Согласно ст. 72 ТК ТС под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением и сопровождением товаров.

  В настоящее время таможенные сборы уплачиваются за таможенное оформление, Таможенное сопровождение, хранение.

      Таможенные сборы, по сути, представляют собой плату за осуществление таможенными органами различных мероприятий. Целью их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти – таможенных органов, действующих в публичных интересах.

      Уплата таможенного сбора не является условием совершения в интересах участника внешнеэкономической деятельности таможенного оформления, таможенного сопровождения или хранения как самоцели. Данные действия совершаются таможенными органами в силу требований таможенно0правовых норм в целях соблюдения мер правовой и экономической безопасности России при перемещении товаров через таможенную границу.

        Таможенные сборы уплачиваются:

      - за таможенное оформление – при декларировании товара;

      - за таможенное сопровождение  – при сопровождении транспортных  средств, перевозящих товары в  соответствии с процедурой внутреннего  таможенного транзита либо с  таможенным режимом международного  таможенного транзита;

      - за хранение – при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.