Понятия таможенной экспертизы

   Каждый  класс может включать экспертизы разного рода, которые характеризуются общими признаками: предметом, объектом, методикой и задачами экспертных исследований.

   В свою очередь, внутри одного рода экспертиз  их делят на виды и подвиды, определяющиеся изменением одного или нескольких характерных  признаков рода. Например, если в  технической экспертизе товара исследуются различные объекты, предметы, задаются разные задачи или применяются разные методики, то в этом случае имеют место разные виды и подвиды технической экспертизы товара.

   По  очередности проведения экспертизы подразделяются на первичные и повторные, масштабности решаемых задач — на основные и дополнительные, числу исследуемых объектов — на мало-и многообъектные, количеству выполняющих экспертизу экспертов и способу их работы — на единоличные и коллективные (комиссионные) и т.д.                                                                    

   Таможенная  экспертиза — это специальное научно-практическое исследование, проводимое экспертами в целях решения задач таможенного дела — фискального, контрольного, экономического, правоохранительного, статистического и защитного характера, требующих выполнения самых различных экспертиз.            

   Для обоснованного назначения экспертизы необходимо, чтобы сотрудник таможенного органа — инициатор ее проведения обязательно знал основы теории и практики проведения соответствующей экспертизы (ее предметы, объекты, методы исследования, возможности и пр.).

таможенную  экспертизу можно отнести к особому  классу экспертиз, поскольку она имеет свои собственные характерные признаки: предмет, задачи, объекты и методы исследования. -Объекты таможенной экспертизы -- материализованные источники информации: товары и предметы, перемещаемые через таможенную границу, а также их пробы, отобранные для исследования; объекты контрабанды и нарушений таможенных правил (НТП); различного рода сопровождающие товар документы (таможенные, нормативно-правовые, финансовые и др.), используемые при таможенном оформлении и контроле.

   К предмету таможенной экспертизы можно  отнести как общие проблемы таможенного  дела, так и конкретные факты и  обстоятельства процедуры таможенного контроля. Наиболее важные среди них: определение вида, состояния и назначения объекта таможенного контроля; классификация товара согласно ТН ВЭД; определение таможенной стоимости товаров, рыночной стоимости (цены) товаров, исходя из их качественных показателей (марки, сорта, вида, натуральности материалов и т.д.), характера товара (лицензионный, подакцизный, двойного назначения), страны происхождения товара, нормы выхода готовой продукции и идентификации сырья в ней; идентификация наркотических и психотропных веществ; диагностика драгоценностей, антиквариата, , музейных ценностей и др.

   Кроме того, перед таможенными экспертами ставятся отдельные вопросы, выдвигаемые  оперативными работниками в процессе борьбы с контрабандой и НТП, которые решают с помощью таких классов экспертиз, как криминалистическая, экономическая, товароведческая, геммологическая и др.

   Среди основных разрешаемых таможенными  экспертами, можно выделить следующие:

   - направленные на идентификацию  объектов, отождествление объекта по его отображениям, в частном случае следам. Сюда можно отнести и установление по пробам и образцам товара его наименования в соответствии с ТН ВЭД, качества, места, где был произведен товар, и т.д.;

   - диагностические — выявление  механизма событий, явлений, способа и последовательности действий, причинных связей и т.п. Сюда можно отнести технологические экспертизы, определение нормы выхода, источников сырья и т.п.;

   - экспертную профилактику — деятельность  по выявлению обстоятельств, способствующих совершению правонарушений и преступлений в таможенном законодательстве, и разработке мер по их устранению. Сюда можно отнести деятельность по накоплению в коллекциях и исследованию фальсификатов и прогнозирование появления криминально опасных товарных позиций в таможенном тарифе.

1. Основные виды таможенных товарных экспертиз.

   Объекты исследования таможенных товарных экспертиз  являются непосредственно товары. 

   К экспертизам, связанным в той  или иной степени с исследованием  товаров, относятся идентификационная, материаловедческая, химическая, классификационная,  товароведческая, оценочная (стоимостная), сертификационная, минералогическая. В некоторой степени к ним можно отнести также экспертизы технологическую и по определению страны происхождения товара, проведение которых в некоторых случаях не требует исследования конкретного товара.

   Следует отметить, что виды таможенных экспертиз  выделяют по основному их содержанию в зависимости от поставленных перед  экспертом вопросов. Но при выполнении отдельных экспертиз приходится решать вопросы, являющиеся предметом экспертиз других видов. Так, при осуществлении классификационных экспертиз приходится, как правило, на первой стадии решать вопросы идентификации, при выполнении последней — материаловедческих или химических экспертиз и т.д.

   Идентификационная  экспертиза. Перед экспертом ставится вопрос за товар является объектом экспертизы? Так как среди множества товаров, перемещаемых через таможенную границу, имеются не только хорошо известные и легко узнаваемые, но и большое количество товаров, внешний вид которых мало говорит об их существе (например, многочисленные виды сырьевых товаров, полуфабрикаты и т.д.), оперативно решить вопрос о виде, его составе, назначении и других важных характеристиках можно только после специального исследования, т. е. экспертизы.

   1) Идентификация – это установление тождества между двумя объектами. Идентификация неизвестного товара в этом смысле — установление его тождественности какому-либо известному товару. При этом известный товар необязательно должен быть представлен в виде материального объекта, для идентификации вполне пригодно его подробное описание или, иными словами, его образ в создании эксперта. Сопоставляя неизвестный товар последовательно  с разными образами известных товаров, эксперт устанавливает в итоге тождественность исследуемого неизвестно одному из образцов известных товаров и, следовательно его идентифицирует.

   Идентифицировать  товар можно с разной степенью уточнения его характеристик, т.е. на различном уровне детализации. Так, последовательно уточняя описание товара, можно переходить на все более высокий уровень детализации. Например, при идентификации различных материалов можно представить такой переход в виде следующих схем:

   1 Металл - черный металл - сплав, содержащий железо, углерод, хром, никель, титан - сплав на основе железа с содержанием Сг 18 %, N1 9 %, Ti около 1 % - нержавеющая сталь марки 1Х18Н9Т.

   Количество  уровней, или степень детализации, можно увеличивать до бесконечности, добавляя к известным уже характеристикам  все новые и новые, но на практике их число должно быть  разумно  ограничено. В целях таможенной идентификации  степень  детализации устанавливается обычно детализацией исследуемого товара в ТН ВЭД, определяющей критерии таможенной классификации товаров. Это объясняется тем, что основное назначение идентификации использование ее результатов при дальнейшей  классификации. Однако при проведении других экспертиз, например оценочной (стоимостной), часто необходимо определить большее число показателей, чем требуется для классификации. Так, при оценке стоимости одежды дополнительно к критериям классификации ее идентифицируют на соответствие моде, состояние, качество изготовления и другие показатели.

   Разновидностью  таможенной идентификации является установление принадлежности товара к  определенным совокупностям товаров, в отношении которых применяются  конкретные меры регулирования. Такие совокупности товаров приведены в перечнях,   утверждаемых приказами ФТС России или другими нормативными актами. В качестве примера можно привести следующие:

   1.Перечень  товаров, выпуск в свободное  обращение которых на территории  РФ не допускается без представления сертификата соответствия. 

   2. Перечень вредных отходов, ввоз  которых на территорию РФ запрещен.

   3 Список наркотических и психотропных  средств. 

   4.Список  товаров, которые могут быть  применены для создания оружия  массового уничтожения и ракетных средств его доставки.

   В случае необходимости определения  принадлежности товара к одному из списков перед экспертом ставится вопрос: «Определить относится ли данный товар к вредным отходам?», а при проведении идентификационной  экспертизы надо не только установить основные характеристики товара, но и проверить, включен ли он в соответствующий перечень.

   Особая  разновидность идентификации в  таможенном деле - идентификация сырья  в продуктах переработки, что  требуется при оформлении лицензии и таможенного контроля в режимах переработки товаров наличии вне таможенной территории и проведении технологических экспертиз. В этих случаях требуется установление тождественности сырья, отправляемого на переработку через таможенную границу, в готовой продукции. При такой идентификации нормативные документы участвуют очень высокой степени тождественности, включающей подтверждение того, что в готовой продукции использовано то же самое сырье, которое вывозилось для переработки. Во многих случаях такая идентификация невозможна.    

    2) Технологическая  экспертиза. Выполняется в случае оформления таможенным органом лицензии на переработку товара на или вне таможенной территории, а также в период проведения такой переработки во время действия лицензии.

    Для переработки в товарную продукцию товары идентифицируют в целях установления того факта, что операциям по переработке подвергались именно товары для переработки в целях получения товарной продукции.

    В качестве основных могут использоваться следующие методы идентификации:

    - наложение таможенных обеспечений  в виде пломб на складские  помещения, участки технологических  линий в целях недопущения  использования в производственном  процессе товаров, не указанных  в лицензии;

    -  проставление заявителем, переработчиком  или должностными лицами таможенных органов печатей, штампов или другой информации на товары;

    - сопоставление предварительно отобранных  проб товаров для переработки  с товарной продукции.

    - описание товаров для переработки,  их фотографирование, использование  имеющей маркировки и др.

    В случае невозможности применения указанных  методов заявитель вправе предложить свой метод, а таможенная лаборатория  исследует возможность его использования.

    Определение норм выхода товарной продукции также  представляется заявителем и проверяется в процессе проведения экспертизы в таможенной лаборатории.

    Достаточно  часто нормы выхода товарной продукции  определяются при контроле переработки, в результате которой вырабатываются изделия из плоских материалов, раскраиваемых  в процессе производства.

   3) Классификационная  экспертиза. Это одна из наиболее сложных и ответственных таможенных экспертиз. Сложность ее заключается в том что, как правило, приходится идентифицировать товар, а для некоторых товаров проводить материаловедческие испытания. При этом необходима кропотливая работа с ТН ВЭД в соответствии с определенными правилами.

    Основная  задача классификационной экспертизы — определить товарную позицию и  субпозицию для представленного  товара иными словами - определить код  товара.

    4) Товароведческая экспертиза. Проводится для определения вида товара, его назначения, важнейших потребительских характеристик состояния, наличия дефектов, марки, сорта и других особенностей. Эти вопросы решаются обычно при определении возможностей использования товара по назначению и его реализации. Иногда товароведческая экспертиза является частью оценочной (стоимостной) экспертизы и проводится для определения  цены товара. Для таможенных целей определяется обычно свободная рыночная цена товара на уровне оптовой цены. Под свободной рыночной ценой понимается средняя цена сделок на развитом (отечественном) рынке, характеризующемся, с одной стороны, достаточно большим предложением товара и спросом, с другой — достаточно свободном от различных экономических и административных ограничений.