ОАО «Сильвинит» большое внимание уделяет  природоохранной деятельности. На предприятии  проводятся плановые мероприятия по существенному улучшению состояния  окружающей среды.

     В состав предприятия входят три рудоуправления (СКРУ№1, 2, 3). Расчетная производительность СКРУ№ 1, основанного в 1934 году, составляет 385 тысяч тонн (в пересчете на 100% K2O). Производительность СКРУ№ 2, запущенного в 1973 году, составляет 1040 тысяч тонн, а производительность СКРУ№ 3 (введенного в эксплуатацию в 1986 году) – 998,8 тысяч тонн.

     В состав каждого рудоуправления входят шахты, рудообогатительные фабрики, мощности по производству калийных удобрений  и солей, склады и вспомогательные подразделения. Сильвинитовая (СОФ) и карналитовая (КОФ) обогатительные фабрики СКРУ№ 1 применяют химический (галургический) способ обогащения руды, на обогатительных фабриках СКРУ№ 2 и СКРУ№3 обогащение ведется флотационным методом.

     Кроме этого, с состав ОАО «Сильвинит» входят следующие крупные подразделения:

1. Шахтостроительное управление (ШСУ);
2. Промышленный порт;
3. Управление железнодорожного транспорта (УЖТ);
4. Ремонтно-механический цех (РМЦ);
5. Управление материально-технического снабжения (УМТС).

     Имеется множество других инженерных и вспомогательных служб, обеспечивающих функционирование предприятия.

     В состав каждого рудоуправления входят вспомогательные производства, которые  обеспечивают: энергоснабжение, подготовку воды и пара, проведение погрузочно-разгрузочных  и транспортно-экспедиционных работ, и прочие вспомогательные производства.

2.2 Общие положения проведения аудита  на ОАО «Сильвинит»

 

     Проведение  аудитов основывается на ряде принципов. Они делают аудит эффективным  и надежным инструментом поддержания  политики руководства управления ОАО «Сильвинит», предоставляя информацию, на основе которой организация может действовать, чтобы улучшить свою деятельность.

     Принцип единообразия означает, что аудит  осуществляется по процедуре, официально установленной предприятием с тем, чтобы обеспечить его упорядоченность, однозначность и сопоставимость.

     Принцип системности подразумевает, что  планирование и проведение конкретных аудитов по различным элементам (функциям, работам) системы осуществляется с учетом их установленной структурной взаимосвязи.

     Принцип документированности предполагает, что проведение каждого аудита определенным образом документируется, чтобы обеспечить сохранность и сравниваемость информации о фактическом состоянии аудируемого объекта.

     Принцип предупредительности устанавливает, что проведение каждого аудита планируется, и персонал аудируемого подразделения заранее уведомляется о цели, времени и методах проведения аудита, чтобы наиболее полно подготовиться и исключить возможность уклонения персонала от предоставления всех требуемых данных.

     Принцип регулярности определяет, что аудиты проводятся с определенной периодичностью.

     Принцип независимости означает, что проводящие аудит лица не несут непосредственной ответственности за проверяемую  работу и не зависят от руководителей аудируемого подразделения, что исключает возможность необъективности результатов аудита.

     Принцип открытости подразумевает, что результаты аудитов должны носить открытый характер, т.е. является доступными для ознакомления любым сотрудником проверяемого подразделения. 
 
 
 

На предприятии  разработана методологическая инструкция  по проведению внутренних аудитов

     Внутренние  аудиты проводятся в целях:

• Проверки соответствия ИСМ (интегрированной системы менеджмента) требованиям стандартов ИСО 9001, ИСО 14001, OHSAS 18001;
• Проверка выполнения требований, установленных на предприятии;
• Подтверждение рабочего состояния и результативности проверяемого объекта.

    Внутренние  аудиты проводятся в соответствии с  годовой Программой проведения внутренних аудитов ОАО «Сильвинит». По решению руководства могут проводиться внеплановые внутренние аудиты. Внутренний аудит проводят работники предприятия, уполномоченные на проведение внутренних аудитов и обладающие необходимой компетентностью. Составляется и ведется Реестр аудиторов. Ежегодно Реестр аудиторов актуализируется.

    Требования  к аудитору на ОАО «Сильвинит»

    Аудитор должен иметь законченной высшее  образование, стаж работы на предприятии  не менее 3 лет.

    Аудитор должен иметь широкий кругозор, быть выдержанным, обладать логическим мышлением, аналитическим складом ума, а также знать функции структурных подразделений ОАО «Сильвинит».

    Аудитор проходит специальной обучение ( курс внутреннего аудита).

    Принципы  относящиеся к аудиторам:

    Этичное поведение: основа профессионализма.

    Доверие, честность, конфиденциальность и рассудительность неотъемлемы при проведении аудитов.

    Беспристрастное предоставление результатов: обязательство  предоставлять правдивые и точные отчеты.

    Надлежащая  профессиональная тщательность: применение усердия и рассудительности при  проведении аудита.

    Независимость: основа для беспристрастного аудита и объективности заключений по аудиту.

    Аудиторы  должны быть независимыми от деятельности, которая будет подвергнута аудиту, и свободны от предвзятости и конфликта  интересов.

    Подход, основанный на свидетельствах: разумный способ получения надежных и воспроизводимых заключений по аудиту в систематическом процессе аудита.

    Формирование  группы аудита 

    Количественный  состав группы по аудиту зависит от объема и степени сложности аудита. При формировании группы учитываются:

• компетентность аудиторов в области, подлежащей аудиту;
• независимость аудиторов от руководства аудируемого подразделения;
• статус внутреннего потребителя к аудируемому подразделению.

     В соответствии с программой аудита составляются планы внутренних аудитов. План на внутренний аудит составляет главный аудитор по аудиту.

     Предварительный анализ документов.

     Главный аудитор распределяет обязанности  по аудиту между аудиторами. Перед  аудитом аудиторы знакомятся с соответствующей  документацией подразделения, включая предыдущие документы.

     Проведение  аудита

     Аудит начинается в аудируемому подразделении  со вступительного совещания. На совещании  присутствую руководитель и представители  подразделения. Целью совещания  является:

• представление группы по аудиту;
• подтверждение плана аудита;
• назначение представителей аудируемого подразделения, сопровождающих аудиторов;
• подтверждение возможности обеспечить наличие всех условий, необходимых для проведения аудита.

     В ходе аудита проверяют:

• планирование деятельности, выполнение требований внешней и внутренней документации;
• измерение, мониторинг и анализ деятельности;
• корректирующие, предупреждающие и улучшающие действия;
• результативность корректирующих действий по результатам предыдущих аудитов.

       Аудиторы собирают и фиксируют в произвольной форме свидетельства аудита, которые указывают на соответствие или несоответствие деятельности критериям аудита.

    Сбор  свидетельств осуществляется с помощью:

• интервью;
• наблюдений за деятельностью;
• анализа документов.

     Свидетельства аудита, указывающие на возможность  несоответствия, фиксируются независимо от того, входят ли, они в область  действия запланированного аудита. После  анализа и обобщения свидетельства  аудита главный аудитор проводит заключительное совещание с представителями аудируемого подразделения. Целью совещания является представление и разъяснение предварительных результатов аудита. Также сообщают все положительные наблюдения. Аудиторы, выявившие несоответствие, фиксируют его в протоколе несоответствия. Руководитель аудируемого подразделения определяет и заносит протоколы несоответствий причины возникновения. Выполнение и результативность корректирующих действий проверяется при проведении последующих аудитов. 

     2.3 Планирование аудиторской проверки

      При планировании аудита прежде всего составляется рабочая программа, в которой  содержатся юридическая и экономическая  характеристики организации, перечень источников аудиторских доказательств, тесты системы внутреннего контроля и аудиторские процедуры. Характеристика организации должна включать информацию о ее правовом статусе, степени технической оснащенности, объеме деятельности, месторасположении, наличии торговых связей и т.д.

      В программу аудита целесообразно  включать следующие контрольные  процедуры:

      — проверку соблюдения условий для  отнесения имущества к основным средствам;

      — оценку сохранности и проверку наличия (инвентаризацию или ее результаты);

      — проверку документального оформления;

      — проверку правильности формирования первоначальной (восстановительной) стоимости;

      — проверку обоснованности и размера  начисления амортизации в бухгалтерском  и налоговом учете;

      — проверку операций с основными средствами в рамках заключенных договоров  лизинга;

      — анализ и обобщение результатов аудита [14].

      Аудиторская проверка учета основных средств  планируется на основе сводного общего плана и сводной программы  аудита экономического субъекта.

      Общий план проверки основных средств  должен учитывать направления аудита данных участков.

      Содержание  общего плана и программы аудита приведены в приложении 1 и 2.

     2.3 Проверка операций  по движению основных средств

     Проверку операций по оприходованию основных средств  следует начинать с изучения учетной  политики предприятия на финансовый год (Приложение 3), за который производится аудиторская проверка, так как в учетной политике должно определяться, что принимать за основу (какую стоимость) при отнесении объектов к основным средствам.

     Далее следует проверить, имеется ли в  организации постоянно действующая комиссия по приему и списанию основных средств или (как это нередко бывает) ее функции неофициально переданы Главному бухгалтеру. Если такой комиссии не создано, то в ходе проверки необходимо добиться у руководства ее создания, так как все оформленные документы по приему и особенно по списанию основных средств не имеют юридической силы и все записи в учете по этой причине должны быть скорректированы.

     Очень важно удостовериться в правильности определения первоначальной стоимости  объектов основных средств. При аудите правильности определения первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, необходимо руководствоваться II разделом Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средство (ПБУ-6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н, и пунктом 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. № 33-н.

     Очень важно проверить фактическое  наличие основных средств, сравнив  его с учетными данными. Надо также сверить инвентарные номера основных средств с учетными данными. Важным элементом является проверка учета основных средств, полученных безвозмездно, принятых или сданных в аренду, а также оприходованных в качестве взноса в уставной фонд (капитал).