Договоры финансовой аренды (лизинга)

РЕФЕРАТ

на тему:

«Договоры финансовой аренды (лизинга)»

1. Субъекты и стороны договора

договор оформление лизинг платеж

Если брать за основу определение финансовой аренды (лизинга), приведенное в ст. 665 ГК РФ, то в лизинговых операциях участвует, по меньшей мере, три субъекта:

арендатор (лизингополучатель), обратившийся с предложением к лизинговой компании купить у поставщика вполне определенный предмет (оборудование, имущество) и сдать его ему в финансовую аренду (лизинг);

поставщик (собственник, изготовитель оборудования, имущества), которое арендатор хочет взять в лизинг;

арендодатель (лизингодатель), который согласен купить у поставщика в собственность предмет лизинга (оборудование, имущество) и сдать его в финансовую аренду лизингополучателю.

Если признаком финансовой аренды считать сдачу в лизинг только приобретенного у поставщика имущества, тогда от лизинговых операций искусственно отстраняются изначальные собственники и изготовители предметов (оборудования, имущества). В то же время в зарубежной практике лизингом могут заниматься сами изготовители или собственники предмета аренды, например изготовители технологического оборудования, судовладельцы, собственники зданий, сооружений, предприятий и т.д. Это возможно потому, что главным признаком финансового лизинга в зарубежных странах считается не столько факт приобретения предмета лизингодателем, сколько длительность операций финансового лизинга, срок которых равен или близок к нормативному сроку амортизации предмета лизинга.

При указанных условиях субъектами лизинга могут являться только две стороны: изготовитель или собственник предмета лизинга (лизингодатель) и арендатор (лизингополучатель).

Пока не будут внесены соответствующие изменения в ГК РФ, российские производители различного рода имущества могут осуществлять операции финансовой аренды (лизинга) самостоятельно в форме договоров долгосрочной оперативной аренды.

Предметом нашего дальнейшего рассмотрения будут в основном трехсторонние договоры финансовой аренды (лизинга) между арендно-лизинговой компанией (арендодателем, лизингодателем), арендатором (лизингополучателем) и поставщиком предмета лизинга. Поскольку условия двусторонних переговоров уже достаточно подробно изложены, подробно будут проанализированы только особенности, присущие операциям финансовой аренды.

Для определения сторон договора финансовой аренды (лизинга) могут быть применены сокращенная и развернутая форма с указанием фамилий и занимаемых должностей лиц, подписывающих договор.

2. Предмет договора

Эта статья должна выражать основную сущность договора. Например, если арендатор (лизингополучатель) сам нашел поставщика необходимого ему объекта и согласовал с ним все условия поставки, то возможен следующий вариант: «Арендодатель (лизингодатель) сдал, а Арендатор (лизингополучатель) принял в финансовую аренду закупленный Арендодателем по поручению Арендатора объект у указанного Арендатором Поставщика на условиях и с техническими характеристиками, согласованными между Арендатором и Поставщиком».

Если арендатор поручил арендодателю закупить и сдать ему в финансовую аренду объект с заранее заданными техническими характеристиками у любого поставщика, возможен следующий вариант: «Арендодатель (лизингодатель) сдал, а Арендатор (лизингополучатель) принял в финансовую аренду объект, закупленный Арендодателем у выбранного им Поставщика в соответствии с техническими требованиями, содержащимися в поручении Арендатора (лизингополучателя)».

В этом разделе следует указать базисные условия и сроки поставки объекта от поставщика лизингополучателю. Например: «Объект лизинга будет поставлен Поставщиком Лизингополучателю во второй декаде июня 1997 г. на условиях франко-стройплощадка завода г. Иваново, с разгрузкой.

В формулировке объекта договора или отдельно, в приложении к договору, следует расшифровать, что понимается под термином «объект». Например, можно указать: «Под Объектом понимается комплект из 180 единиц ткацких станков СТБ-6 с характеристиками в комплектации, приведенной в Приложении №1 к настоящему договору».

Базисные условия поставки объекта могут быть согласованы непосредственно между лизингополучателем и поставщиком, но арендодателю во избежание ошибок следует их проверить и уточнить до включения в общий договор.

3. Срок финансовой аренды (лизинга)

Этот пункт договора может быть сформулирован следующим образом: «Срок лизинга по настоящему договору устанавливается 3 года, начиная с даты поставки объекта Лизингополучателю».

Обычно срок финансовой аренды близок или равен нормативному сроку амортизации объекта. Если законом установлен минимальный срок лизинга в процентах к нормативному сроку амортизации, то срок договора должен соответствовать закону.

Поскольку экономическая сущность финансовой аренды состоит в основном в финансировании лизинговой операции, лизингодатель обычно не заинтересован в возврате ему объекта лизинга. Поэтому в интересах лизингодателя сдавать объект в аренду на срок, максимально приближенный к сроку амортизации, и заранее договариваться О передаче объекта в собственность лизингополучателя.

4. Переход собственности на объект лизинга

Договором могут быть предусмотрены три варианта перехода собственности с арендодателя на лизингополучателя, формулируемые следующим образом:

переход собственности на объект лизинга с арендодателя на лизингополучателя происходит автоматически после истечения установленного законом или договором срока и окончания выплаты лизингополучателем всех предусмотренных договором арендных и других платежей;

переход собственности на объект лизинга с арендодателя на лизингополучателя произойдет после истечения установленного законом или договором срока после выплаты лизингополучателем выкупной суммы в установленном в договоре размере;

переход собственности на объект лизинга с арендодателя на лизингополучателя произойдет после истечения установленного законом или договором срока выкупа объекта лизинга по текущей рыночной цене.

Определение того, кто является собственником объекта лизинга, имеет принципиальное значение с точки зрения финансовой позиции субъекта. Если собственником сданного в финансовую аренду имущества является лизингодатель, то он уплачивает налог на это имущество и имеет право его амортизировать в соответствии с установленными для операций лизинга нормативными сроками, уменьшая тем самым величину налогооблагаемой прибыли.

Российское законодательство предусматривает возможность для лизингодателя передать право собственности на сданное в лизинг имущество лизингополучателю, на которого в связи с этим переходит обязанность уплаты налога и право самостоятельно производить амортизационные отчисления. Однако реализация такого права резко снижает для лизингодателя его экономическую безопасность, поскольку он лишается права в случае неплатежеспособности лизингополучателя потребовать возврата своей собственности или продажи ее в обеспечение арендных платежей. В немецком праве, например, учли эту опасность и ввели для лизингополучателя понятие «экономический собственник», который получает обязательства платить налог и амортизировать имущество, но фактическим собственником остается лизингодатель. Российские участники могут оговорить такое же сочетание прав в лизинговом договоре.

5. Взаимоотношения участников договора

Для упрощения понимания содержания трехстороннего договора финансовой аренды рассмотрим взаимоотношения участников в ходе исполнения наиболее типичной лизинговой операции.

Обычно на начальном этапе операции финансовой аренды будущий лизингополучатель сам находит поставщика необходимого ему объекта, согласовывает с ним все технические вопросы, базисные условия поставки, цену объекта, условия платежа за его приобретение и обращается к арендно-лизинговой компании с предложением профинансировать сдачу этого объекта ему в лизинг на согласованных с поставщиком условиях.

Опытный арендодатель, прежде чем дать согласие на финансирование лизинговой операции, наведет справки о финансовом состоянии лизингополучателя, потребует от него и проанализирует бизнес-план расширения или модернизации производства с использованием объекта лизинга, а также запросит, какие гарантии может предоставить лизингополучатель в обеспечение арендных платежей.

Одновременно арендно-лизинговая компания проведет параллельные переговоры с поставщиком, попытается удостовериться в его надежности, уточнит структуру цены, убедится, что она учитывает действующее законодательство по налогообложению, а также обязательства поставщика по базисным условиям поставок. Особое внимание арендно-лизинговая компания обратит на условия расчетов за закупаемый объект лизинга и попытается получить от поставщика рассрочку платежей.

Если арендно-лизинговая компания убедилась в надежности лизингополучателя и поставщика, если ей удалось получить приемлемые условия финансирования операции от внешнего инвестора, то она подсчитает полную стоимость лизинга, увеличив согласованную поставщиком и лизингополучателем цену на налоги, стоимость услуг, затраты на страхование, стоимость финансового кредита и свою прибыль.

Если лизингополучатель согласен с полной стоимостью лизинга и порядком лизинговых платежей, арендно-лизинговая компания подготовит проект трехстороннего договора, сначала получит на нем подписи лизингополучателя и поставщика и последней поставит свою подпись.

Если будущий лизингополучатель поручил арендно-лизинговой компании самой найти поставщика объекта лизинга с заданными им характеристиками, то в ее обязанности может входить также согласование с будущим поставщиком технических требований, базисных условий поставок и цены приобретения объекта.

Если лизинговую операцию осуществляет изготовитель оборудования или лизингодатель сдает в лизинг имущество, находящееся у него на складе, в аэропорту, в гавани и т.д., то заключается двусторонний лизинговый договор.

Если в силу каких-либо причин арендно-лизинговая компания не хочет сводить напрямую лизингополучателя и поставщика, то она подписывает два двусторонних договора: один – с лизингополучателем, второй – с поставщиком. Тогда, как и в договорах оперативной аренды, все отношения между поставщиком и лизингополучателем опосредуются арендно-лизинговой компанией.

Далее участники подписанного договора приступают к исполнению своих обязательств. Поставщик в соответствии со своими обязательствами извещает арендно-лизинговую компанию и лизингополучателя о готовности объекта к поставке. Арендно-лизинговая компания подтверждает согласие на поставку объекта только после получения от лизингополучателя обусловленных договором финансовых гарантий выплаты лизинговых платежей.

Получив указанное подтверждение, поставщик осуществляет транспортное страхование, поставляет объект лизингополучателю в соответствии с базисными условиями договора, направляет комплект товаросопроводительной документации лизингополучателю и оговоренное число комплектов платежных документов арендно-лизинговой компании или ее банку.

Риски повреждения или утраты объекта переходят с поставщика на лизингополучателя в момент исполнения поставщиком своих обязательств по базисным условиям трехстороннего договора. Такими моментами, например, могут быть:

при условиях «франко-склад поставщика» – момент передачи объекта представителям лизингополучателя для погрузки на их транспортное средство;

при условии «франко-вагон станция получения» – момент получения арендатором груза от железной дороги;

при условии «франко-склад лизингополучателя с разгрузкой» – немедленно после разгрузки имущества на складе.

При этом следует иметь в виду, что, поскольку трехсторонний договор содержит в себе положения контракта купли-продажи, лизингополучатель обязан принять объект и нести за него ответственность, невзирая на любые оговорки о подписании двусторонних актов сдачи-приемки имущества, составление которых современными правовыми нормами при контрактах купли-продажи не предусмотрено.

Перед тем как оплатить объект лизинга и стать его собственником, арендно-лизинговая компания осуществляет ряд необходимых мероприятий.

На основе имеющейся предварительной договоренности с финансовой структурой она запрашивает перевести на ее счет в банке уточненную сумму кредита, необходимую ей для оплаты стоимости объекта лизинга и покрытия других необходимых расходов. Далее арендно-лизинговая компания застрахует в свою пользу риски, связанные с осуществлением операции по финансовой аренде, а также проверит получение от лизингополучателя страховых документов на те виды страхования, которые он обязан по договору осуществить в пользу лизингодателя.

Получив комплект платежных документов, арендно-лизинговая компания через свой банк оплачивает полностью или частично (при рассрочке) поставленный объект финансовой аренды, становясь его собственником в момент, предусмотренный базисными условиями поставки.

Если поставщик опаздывает с выполнением своих обязательств или поставляет объект некомплектно или ненадлежащего качества, то лизингополучатель имеет право предъявить все претензии непосредственно поставщику, если он сам его выбрал. В этом случае лизингодатель и лизингополучатель выступают солидарно против поставщика. Однако лизингополучатель не может расторгнуть договор с поставщиком без согласия лизингодателя. Если поставщика по поручению лизингополучателя выбрал лизингодатель и договор не снимает с лизингодателя ответственности за этот выбор, то поставщик и лизингодатель несут солидарную ответственность перед лизингополучателем по всем его претензиям, но только в пределах требований действующего договора.