Учет валютных операций

      Учет  кассовых операций. 

      К кассовым операциям относят операции, производимые учреждением наличными  деньгами. К операциям с наличными  деньгами относят: выдача заработной платы  работникам, выдача авансов подотчетным  лицам и др. 

      Задачи  учета кассовых операций:

      - своевременно и полно оприходовать  наличные деньги в кассу;

      - постоянный и строгий контроль  за сохранностью наличных денег  в кассе;

      - своевременность и полнота сдачи  денежных средств в учреждения  банка. 

      Кассовые  операции, их оформление и учет должны осуществляться в соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным

      Письмом Центрального банка РФ от 04 октября 1993 года №18. Учреждения могут иметь  наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителями учреждений. Всю денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка денег в кассе  учреждения обязаны сдавать в  банк в порядке и сроки, согласованные  с банком. Учреждение имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе. 

      Все кассовые операции ведет кассир, назначаемый  на эту должность приказом руководителя учреждения. Кассир дает обязательство  о полной материальной ответственности, которое хранится в его личном деле. В Департаменте Народного Образования выдача заработной платы производится раздатчиками, с которыми подписаны обязательства о полной материальной ответственности. 

      Наличные  деньги из учреждения банка получают по чекам, которые выписываются на имя  кассира. Поступление денег в  кассу учреждения оформляется приходным  кассовым ордером за подписью главного бухгалтера, а по исполнении – кассира. Лицу, сдавшему деньги в кассу учреждения, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт сдачи денег. 

      Квитанция содержит те же данные, что и приходный  кассовый ордер. Она заверяется печатью  учреждения. 

      Выдача  наличных денег из кассы учреждения оформляется расходным кассовым ордером. Заработная плата, премии, стипендии  выдаются по платежным ведомостям, которые содержат распорядительную надпись об оплате в трехдневный  срок; по истечении этого срока  фактически выплаченную сумму отражают по расходу кассы. Расходные документы  подписывают руководитель учреждения, главный бухгалтер, а по исполнении – кассир. 

      При получении денег рабочие и  служащие расписываются в платежной  ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового  ордера после фамилии, имени и  отчества получателя денег указывается  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда  деньги выдают по ведомости, то перед  распиской в получении денег  кассир указывает "По доверенности". Доверенность остается у кассира  и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной  ведомости. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам учет таких  выдач ведется кассиром в книге  учета выданных раздатчикам денег  на выплату заработной платы. 

      Если  из-за отдаленности обслуживаемого учреждения платежная или расчетно- платежная ведомость не может быть возвращена доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по истечении трех дней, выплата заработной платы должна производиться через подотчетное лицо. В этих случаях сумма, необходимая для выплаты заработной платы, выдается подотчетному лицу из кассы по расходному кассовому ордеру и относится на субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами". При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам вместо индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам. 

      По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир делает следующее:

      - в платежной ведомости против  фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, проставляет  штамп или делает отметку от  руки: 

      - "Депонировано";

      - составляет реестр депонированных  сумм;

      - в конце платежной ведомости  делает надпись о фактически  выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверяет их с общим  итогом по платежной ведомости  и скрепляет надпись своей  подписью;

      - записывает в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму  и проставляет на ведомости  штамп: "Расходный кассовый ордер  №_______". 

      Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы  сдают в банк, и на сданные суммы  составляется один общий расходный  кассовый ордер. 

      После совершения операций приходные и  расходные документы погашаются штампами "получено" или "оплачено". Приходные и расходные кассовые документы являются основанием для  учета кассовых операций в кассовой книге.

      Записи  в кассовую книгу производят под  копировальную бумагу в двух экземплярах. Первый экземпляр служит отчетом  кассира (остается в кассовой книге), а второй – с приложенными кассовыми  документами – передается в бухгалтерию. Записи в кассовую книгу делаются, как правило, ежедневно. 

      Учет  кассовых операций ведется на активном счете 12 "Касса". Остаток показывает сумму наличных денег в кассе  организации. По дебету отражают суммы  денег, поступивших в кассу, по кредиту  – выданные суммы денег.

      Ежедневно на основании отчета кассира делаются записи в мемориальный ордер. 

      Помимо  денег в подотчете кассира  находятся аттестаты, дипломы и  другие бланки строгой отчетности. Учет бланков ведется на забалансовом счете 04 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности. 

      С целью контроля за сохранностью и  использованием денежных средств в  нашей организации проводятся внезапные  ревизии кассы, как правило, не реже одного раза в месяц. Ревизию кассы  проводит комиссия, назначенная руководителем  учреждения. 

      Комиссия  составляет акт, в котором фактические  остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными, и определяется недостача или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается  членами комиссии. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" от 23 мая 1994 г. №1006 (с изменениями и дополнениями от 21 марта 1995 г., 06 января 1998 г.) с организаций взимается штраф: 

      - в 2-кратном размере произведенного  платежа – за расчеты наличными  денежными средствами с другими  организациями;

      - 3-кратном размере неоприходованной суммы – за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

      - 3-кратном размере выявленной  сверхлимитной кассовой наличности  – за несоблюдение действующего  порядка хранения денежных средств,  а также за накопление денег  в кассе сверх лимитов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Учет расчетов с подотчетными лицами. 

      Подотчетными  лицами являются работники района, получившие под отчет наличные суммы  денежных средств на хозяйственные  расходы и расходы по командировкам. Авансы под отчет выдаются на основании  приказа начальника по письменному  заявлению получателя с указанием  назначения аванса и срока на который  он выдается. На заявлении о выдачи суммы в подотчет главным бухгалтером  делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности  по предыдущим авансам, проставляется  счет аналитического учета счета  «Расчеты с подотчетными лицами»  Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому  запрещается. 

      Направляя своих сотрудников в командировку, бухгалтер Финансового управления выдает им деньги на проезд к месту  назначения и обратно, на оплату проживания в гостинице, а также суточных. В соответствии со статьей 168 Трудового  кодекса РФ порядок возмещения подотчетному лицу его расходов, связанных со служебными командировками, должен быть определен коллективным договором. Нормы возмещения установлены нормативными актами. Коллективным договором или  приказом (распоряжением) могут быть установлены суммы возмещения, превышающие  эти нормы, но только за счет внебюджетных средств. 

      Об  израсходовании авансовых сумм подотчетные  лица представляют авансовый отчет (Ф.0504601) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Авансовый отчет представляется в 3-х-дневный срок.

      Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться  только на те цели, которые предусмотрены  при их выдаче.

      Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачивается по фактическим  расходам, подтвержденным соответствующими документами. Сумму аванса на командировочные  расходы предварительно рассчитывают. Отчет по расходованию по командировкам  представляется в 3-х дневный срок по возвращению из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетными лицами возвращаются в кассу. 

      Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом  счете 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами». 

      По  дебету 120800000 отражают суммы, выданные подотчетным лицам в кредит субсчета 120104610 «Касса». 

      А по Д-т 120104510 «Касса» К-т 120800660 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат подотчетных сумм в кассу. 

      Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами либо в карточке учета средств и расчетов. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами ведет исполнитель Финансового  управления. Журнал заполняется согласно требованиям по ведению регистров  по бюджетному учету. В Журнале указывается  дата, номер и наименование документа (авансовый отчет, расходный ордер, приходный ордер ), наименование показателя (фамилия, имя, отчество подотчетного лица), номер счета бюджетного учета  по дебету и по кредиту, сумма, остатки  на начало месяца и остатки на конец  месяца по каждому подотчетному лицу и в целом по учреждению, количество приложений. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами подписывается ответственным исполнителем и главным бухгалтером, подпись расшифровывается.

      Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления. 

      В соответствии с порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 № 40, установлен перечень направлений расходования наличных средств из кассы предприятия. 

      На  основании указания Банка России от 14 ноября 2001 г № 1050 « Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке» учреждения вправе осуществлять расчеты в наличной форме по одной сделке в сумме, не превышающей 60 тыс. руб. 

       СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс РФ с изменениями и дополнениями (часть 1и 2)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.11.96 №129-ФЗ в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 №32-ФЗ, от 31.12.2002 №187-ФЗ, от 31.12.2002 №191-ФЗ, от 10.01.2003 №8-ФЗ, от 30.06.2003 №86-Фз, от 03.11.2006 №183-ФЗ).
5. Приказ Минфина от 10.02.2006года №25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету».
6. Приказ Минфина от 24.08.2007 года №74н «О порядке применения бюджетной классификации Российской классификации».
7. Приказ Минфина от 24.08.2007 года №72н «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
8. Актуальные вопросы бюджетного учета в 2005 году (Ваш помощник компьютер) // В. Заварина // Современный бухгалтерский учет- 2005 № 8 с. 34-45. Отчеитность не коммерческих организаций: на что обратить внимание / Е.И. Сергина // Бухгалтерский учет – 2008 № 2 с. 18-22.
9. Баланс и справка по консолидированным расходам за 2007 год / Е.В. Володина // БиНо: бюджетных учреждений: - 2007 - №11 с 21-65
10. Бланки отчетности за 2007 год для бюджетных учреждений и силовых ведомств // БиНо- 2207- специальный выпуск с. 51-167
11. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях / Н.П. Кондраков, И.П. Кондраков.-6-е изд.; перераб. доп.- М.:Проспект, 2007.- 376с.
12. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / А.Н. Белов- 4-е изд. перераб. и доп. – М.:Экзамен, 2005. – 512с.
13. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебное пособие / О.К. Коробкова . - Хабаровск: ХГАЭП. 2006-108с.
14. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / И.Н. Токарев, 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИДФБК – ПРЕСС, 2003-536с.
15. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях: Учебник / В.М. Родионова, И.М. Баятова, Е.В. Маркина. – М.: ИДФБК – ПРЕСС, 2003 – 232с.
16. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / В.Р. Захарьин – М.: Налоговый вестник. 2003-464с.
17. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / А.Н. Белов- 4-е изд. перераб. и доп. – М.:Экзамен, 2005. – 512с