Учет расчетов с дебиторами

     Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками либо в карточке учета средств и расчетов.

     Журнал  операций расчетов с поставщиками и  подрядчиками предназначен для аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и составляется на основании платежных поручений, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг.

     В журнале указывают:

     –  дату, номер и наименование документа;

     – наименование показателя (наименование поставщика, подрядчика), номер счета бюджетного учета по дебету и кредиту;

     –  сумму;

     – итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета (с входящими и исходящими остатками) по каждому поставщику (подрядчику) и в целом по счетам Плана счетов бюджетного учета;

     –  количество приложений.

     В конце месяца в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками подводятся итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками, которые переносятся в Главную книгу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Расчеты по бюджетным  ссудам и кредитам в бюджетном учреждении

     Учет  указанных расчетов с дебиторами осуществляют на счете 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам».

     На  данном счете отражаются суммы задолженности  по основному долгу, начисленным  процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам, государственным кредитам, по государственным и муниципальным гарантиям.

     Переоценка  задолженности по бюджетным кредитам и государственным кредитам, государственным гарантиям, выданным в иностранной валюте, производится один раз в последний день отчетного месяца либо на дату совершения операции по ним.

     Для учета задолженности по предоставленным  бюджетным кредитам, государственным  кредитам используются счета:

     020701000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным  кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации»;

     020702000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным  кредитам, предоставленным другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

     020703000 «Расчеты с дебиторами по государственным кредитам правительствам иностранных государств»;

     020704000 «Расчеты с дебиторами по государственным  кредитам иностранным юридическим лицам»;

     020705000 «Расчеты с дебиторами по государственным  кредитам международным финансовым организациям».

     Счет 020701000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации» предназначен для учета операций по предоставлению и погашению всех видов бюджетных кредитов юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации.

     На  счете 020702000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным  другим бюджетам бюджетной системы  Российской Федерации» учитываются операции по предоставлению и погашению всех видов бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.

     Счет 020703000 «Расчеты с дебиторами по государственным  кредитам правительствам иностранных  государств» используется для операций по предоставлению и погашению всех видов государственных кредитов правительствам иностранных государств.

     Счет 020704000 «Расчеты с дебиторами по государственным  кредитам иностранным юридическим  лицам» предназначен для учета операций по предоставлению и погашению всех видов государственных кредитов иностранным юридическим лицам.

     На счете 020705000 «Расчеты с дебиторами по государственным кредитам международным финансовым организациям» учитываются операции по предоставлению и погашению всех видов государственных кредитов международным финансовым организациям.

     Операции  по счету 020700000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.

     На  суммы предоставленных из бюджета  бюджетных кредитов, государственных  кредитов дебетуют соответствующие  счета аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам» (020701540 - 020705540) и кредитуют счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 030405540 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по предоставлению бюджетных кредитов».

     Начисление  процентов, штрафов и пеней по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам, государственным кредитам отражают по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам» (020701540 - 020705540) и кредиту счета 040101120 «Доходы от собственности».

     При погашении задолженности по предоставленным  из бюджета бюджетным кредитам, государственным  кредитам, начисленным по ним процентам, штрафам, пеням кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам» (020701640 - 020705640) и дебетуют счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», 021002120 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет доходам от собственности», 021002140 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия», 021002640 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных кредитов».

     Перечисления  сумм по государственным и муниципальным  гарантиям, ведущим к возникновению  эквивалентных требований со стороны  гаранта к должнику, учитываются  по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701540 - 020705540) и кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждении со счетов в иностранной валюте», 030405540 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по предоставлению бюджетных кредитов».

     При получении денежных средств в  возмещение сумм, уплаченных по государственной или муниципальной гарантии, кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701640 - 020705640) и дебетуют счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», 021002640 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных кредитов».

     Списание  задолженности по предоставленным бюджетным кредитам и государственным кредитам в установленном порядке отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701640 - 020705640) и дебету счета 040101273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

     Положительная курсовая разница отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701540 - 020705540) и кредиту счета 040101171 «Доходы от переоценки активов», а отрицательная курсовая разница - по дебету счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701640 - 020705640).

     Аналитический учет по счету 020700000 ведется в карточке учета выданных ссуд (кредитов).

     В карточке учитывается движение и  задолженность по выданным из бюджета  кредитам по каждому получателю, а  также по процентам за пользование ссудами, штрафам, пеням.

     В разделе «Показатели по кредитам, выданным и погашенным» указываются:

     –  целевое назначение кредита;

     –  дата и номер документа - основания для выдачи кредита;

     –  срок погашения кредита;

     –  остаток на начало месяца (дебет);

     –  дата и номер документа, на основании которого осуществлялась выдача кредита, номер счета бюджетного учета;

     – выдано, погашено, прочие поступления (дата и номер документа, сумма); остаток на конец месяца (дебет).

     В разделе «Показатели по процентам (штрафам, пеням) за пользование кредитом» указываются:

     –  дата и номер документа - основания для выдачи кредита; номер счета; установленный процент за пользование кредитом;

     – остаток на начало месяца (по дебету и кредиту), сумма начисленных процентов и срок уплаты, дата и номер документа об уплате, сумма уплаченных процентов; остаток на конец месяца (по дебету и кредиту). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Расчеты с подотчетными  лицами в бюджетном  учреждении: документация и основные бухгалтерские записи

     Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам учреждения из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

     Авансы  под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

     Об  израсходовании авансовых сумм подотчетные  лица представляют авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются в авансовом отчете как в иностранной валюте, так и в рублях по курсу Центрального банка РФ, Подотчетные лица приводят сведения о себе на лицевой стороне и заполняют графы 1 - 6 на оборотной стороне авансового отчета о фактически израсходованных авансовых суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

     В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются  на предмет правильности оформления документов, расходования средств по назначению и заполняют графы 7 - 10 оборотной стороны авансового отчета, содержащие сведения о расходах, принятых бухгалтерией к учету. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.

     Наиболее  существенной частью подотчетных сумм являются расходы по командировкам.

     Нормы возмещения расходов, связанных с  командировками, устанавливаются Правительством РФ. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г № 729(6) оплата суточных производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

     Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на пользование соответствующим транспортом).

     Руководители  организаций могут разрешить  в порядке исключения производить  дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Для выплаты суточных в повышенном размере необходимо использовать дополнительные источники финансирования, например средства, полученные от предпринимательской деятельности. Размер суточных необходимо закрепить в коллективном договоре или локальном акте.