Розрахунок бюджетних витрат комунального господарства

 
 
 
 
 

ОБОВ’ЯЗКОВЕ ДОМАШНЄ ЗАВДАННЯ 

З дисципліни  „Бюджетний менеджмент”

Залікова  книжка  
 
 
 

Виконала                                                                                      Студентка V курсу,

      Групи Ф-34

                                                                                                              

Перевірила                                                         
 
 
 
 

СУМИ 2007 
 
 

ЗМІСТ 

1. Казначейська  система касового виконання Державного

    бюджету  в Україні_______________________________________________3 

2.Розрахункова частина  

            Завдання 1_________________________________________________10

            Завдання 2_________________________________________________21

            Завдання 3_________________________________________________21 

Список використаної літератури_____________________________________23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Казначейська  система касового виконання Державного бюджету в Україні.

 

     Створити ефективну систему контролю за надходження належних державному бюджету коштів можна лише за умови впровадження казначейської системи виконання бюджету, яка, зокрема, передбачає здійснення органами Державного казначейства України повного комплексу процедур з обліку доходів Державного бюджету України.

     Необхідність  у Державному казначействі, як системи органів державної виконавчої влади, була визначена наступними подіями:

• З ліквідацією Державного банку СРСР касове виконання Державного бюджету стали здійснювати безліч комерційних банків, у яких були відкрити поточні рахунки Державного бюджету;
• Державні фінансові ресурси були розкидані на чисельних поточних рахунках міністерств, відомств, установ, комерційних банків. Банки, переслідуючи свої комерційні цілі не були зацікавлені в своєчасному проходженні бюджетних ресурсів.
• Не було чіткої системи використання коштів, управління доходами і видатками Державного бюджету, контролю за проходження коштів через банківську систему й ефективне їх виконання розпорядниками бюджетних коштів.

     27 квітня 1995 року Указом Президента  України № 335/95 «Про Державне казначейство України» було створено Державне казначейство України, як система органів державної виконавчої влади, що діє при Міністерстві фінансів. Постановою Кабінету Міністрів України від 31 липня 1995 року № 590 було затверджене Положення про Державне казначейство.

1. У процесі виконання бюджету здійснення витрат може не збігатися з надходженням доходів. Касове виконання бюджету повинне бути побудоване таким чином, щоб доходи випереджали за часом витрати, тобто мало місце перевищення поточних надходжень над поточними витратами. Це перевищення утворює грошові кошти бюджету.

       Виконання Державного бюджету за доходами регламентовано наказом Державного казначейства України має ряд особливостей:

1. Державне казначейство - є учасником СЕП НБУ.
2. Працюють розрахункові палати Державного казначейства, які саме і виконують функції перерахування коштів до бюджету. Відпала необхідність формування реєстрів доходів бюджету, тому що вся інформація міститься саме у файлах розрахункових палат Державного казначейства.      

    Ці  особливості змінили функції  казначейства і порядок відкриття рахунків для обліку доходів бюджету:

• платники податків - юридичні та фізичні особи - перераховують кошти до бюджету через уповноважені комерційні банки;
• комерційні банки через СЕП НБУ перераховують ці кошти в обласні управління Державного казначейства відповідно до кодів бюджетної класифікації та районів;
• обласні управління Державного казначейства щодня передають звіт про виконання Державного бюджету за доходами і грошові кошти Державному казначейству України (центральний рівень).

       Підставою для зарахування платежів до бюджету  є розрахункові документи.

     Органи  Державного казначейства в процесі  виконання державного бюджету за доходами здійснюють такі функції:

• установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в управліннях Державного казначейства України для зарахування податкових надходжень до бюджетів та до державних цільових фондів;
• ведуть бухгалтерський облік доходів бюджету у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів;
• здійснюють розподіл платежів до державного бюджету відповідно до нормативів відрахувань, затверджених законом України про Державний бюджет України на відповідний рік, та перераховують за належністю розподілені кошти;
• здійснюють розподіл у розмірах, визначених законодавством, інших платежів, що зараховуються до державного бюджету та перераховують за належністю розподілені кошти;
• готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету на підставі висновків органів Державної податкової служби, рішень судових органів, інших органів, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів;
• здійснюють відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби та рішень судових органів;
• складають щоденну, періодичну та річну звітність за доходами відповідно до кодів бюджетної класифікації доходів та подають її відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету та державних цільових фондів.

     Операції  з обробки платежів в органах  Державного казначейства здійснюються у наступній послідовності:

- повернення надмірно та/або помилково зарахованих коштів;

• відшкодування платникам податку на додану вартість;
• розподіл платежів до бюджету за нормативами, установленими законодавчими актами;
• відрахування дотацій місцевим бюджетам.

     Відшкодування податку на додану вартість органи Державного казначейства здійснюють відповідно до Порядку, затвердженому спільним наказом Державної податкової адміністрації та Державного казначейства України №209/72 від 2 липня 1997 року зі змінами у редакції від 21 травня 2001 року №200/86.

     Доходи  державного бюджету складаються  з доходів загального та спеціального фондів, тому операції з надходженню доходів розглянемо окремо.

     Операції  з надходження  доходів до загального фонду Державного бюджету.

      1) Доходи загального фонду зараховуються:

                    1.1 на аналітичні рахунки, відкриті на балансовому рахунку в Управлінні Державного казначейства 3111 „Надходження до загального фонду державного бюджету";

                   1.2 одночасно ця сума відображається на балансовому рахунку 6111 „Доходи загального фонду Державного бюджету".

     Кредитове сальдо 6111 - надходження до загального фонду Державного бюджету з початку року.

      2) Для щоденного перерахування коштів із Управлінь Державного казначейства на центральний рівень відкриваються за балансовим рахунком 3112 „Загальний фонд Державного бюджету" два рахунки і в Управліннях і в Державному казначействі України.

     Залишки коштів з рахунку 3111 списуються щодня  на два рахунки балансового рахунку 3112:

          - на перший зараховуються доходи, за рахунок яких видаються дотації місцевим бюджетам,

          - на другий - кошти, які відносяться до загального фонду Державного бюджету.

      3) Обласні управління Державного казначейства щодня:

                     3.1 Перераховують дотації місцевим бюджетам, суми яких відображаються на рахунку 8311 „Кошти, передані органами Державного казначейства із загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя".

     Дебет рахунку 8311 -дотації, перераховані місцевим бюджетам з початку

року.

                   3.2 Залишки коштів Управління державного казначейства платіжними дорученнями перераховують Державному казначейству України на рахунок 3112. Одночасно ця сума відображається на рахунку 8211 „Кошти загального фонду державного бюджету, передані вищестоящим органам Державного казначейства".

     Дебет рахунку 8211 - сума коштів, яка перерахована в Державне казначейство України з початку року.

                    3.3 Повернення надмірно та/або помилково сплачених платежів 
до бюджету, які є доходами загального фонду державного бюджету, здійснюється обласними управліннями Державного казначейства на підставі висновків органів державної податкової служби, рішень судових та інших уповноважених органів.

    Операції  за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету

1. В обласних Управліннях Державного казначейства доходи спеціального фонду (крім власних надходжень бюджетних установ) відображаються за балансовим рахунком 3121 „Надходження коштів спеціального фонду Державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

     Одночасно ця сума відображається за балансовим рахунком 6112 „Доходи спеціального фонду Державного бюджету".

     Кредитове сальдо рахунку 6112 - надходження до спеціального фонду з початку року.

      2) Обласні Управління Державного казначейства залишки 
коштів за балансовим рахунком 3121 „Надходження до спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні 
видатки" перераховують своїми платіжними дорученнями на рахунки, відкриті у Державному казначействі України за балансовим рахунком 3122 „Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

     Ця  сума одночасно відображається на рахунку 8212 - „Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані вищестоящим органам Державного казначейства".

     Дебетове  сальдо рахунку 8212 - сума коштів спеціального фонду Державного бюджету, зарахована з початку року.

    Здійснення  документообороту та оформлення документів, пов'язаних з касовим виконанням місцевих бюджетів за доходами, проводиться в органах Державного казначейства з дотриманням вимог "Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності виконання державного та місцевих бюджетів в органах Державного казначейства України".

    Операції  з виконання Державного бюджету за доходами у Державному казначействі України (центральний  рівень)

1. У Державному казначействі України відкриті аналітичні рахунки для обліку платежів до бюджету, які зараховуються на центральному рівні. Кошти, що надійшли на рахунок 3112 і рахунок 3122, спрямовуються на відповідні рахунки для здійснення видатків Державного бюджету.
2. На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих в Державному казначействі України (центральний рівень), складається Звіт про виконання Державного бюджету за доходами.
3. Звіти обласних Управлінь Державного казначейства України про надходження доходів консолідуються і передаються для контролю відповідним органам.

    Порядок складання та подання річних звітів регламентовано Інструкцією про  порядок складання органами Державного казначейства річного фінансового  звіту про виконання державного бюджету за 2001 рік та Інструкцією про порядок складання органами Державного казначейства річного статистичного звіту про виконання державного бюджету за 2001 рік, затвердженими наказом Державного казначейства України від 28.12.2001 р. № 228.

    Строки  подання Державному казначейству України річних звітів про виконання державного бюджету встановлюються Міністерством фінансів України. Управління Державного казначейства встановлюють строки подання річних звітів своїм підвідомчим органам та установам, які вони обслуговують з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне їх подання Державному казначейству України.

    Річні звіти подаються до вищестоящого органу Державного казначейства у паперовому вигляді та електронною поштою у  вигляді файлів із набором значень  економічних показників. Зведені  звітні дані органів Державного казначейства України повинні дорівнювати аналогічним даним зведеної фінансової звітності міністерств, центральних органів виконавчої влади, інших головних розпорядників бюджетних коштів (установи та організації, які повністю переведено на казначейське виконання кошторисів). Державне казначейство України узагальнює отриману інформацію, аналізує її, у разі необхідності вносить пропозиції про зміни та доповнення до існуючих форм, розробляє нові форми звітності і передає її користувачам.

    Основними користувачами інформації є: Міністерство фінансів України, Кабінет Міністрів  України, Рахункова палата України, Верховна Рада України, податкові органи, Державний комітет статистики України, українські та міжнародні фінансові  організації.