ПДФО в Росії

Платниками податків податку на доходи фізичних осіб (платники податків) визнаються фізичні особи, які є  податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, у Російській Федерації, не є податковими  резидентами Російської Федерації.

Податковими резидентами визнаються фізичні  особи, які фактично знаходяться  в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних  поспіль місяців. Період знаходження  фізичної особи в Російській Федерації  не переривається на періоди його виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання.

Незалежно від фактичного часу знаходження  в Російській Федерації податковими  резидентами Російської Федерації  визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі Російської Федерації.

Об'єктом  оподаткування визнається дохід, отриманий  платниками податків:

) Від джерел  в Російській Федерації та (або)  від джерел за межами Російської  Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами  Російської Федерації;

) Від джерел  в Російській Федерації - для  фізичних осіб, які не є податковими  резидентами Російської Федерації.

До доходів  від джерел в Російській Федерації  та доходи від джерел за межами Російської Федерації відносяться:

) Дивіденди  і відсотки, отримані від російської  організації, а також відсотки, отримані від російських індивідуальних  підприємців і (або) іноземній організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу в Російській Федерації;

) Страхові  виплати при настанні страхового  випадку, у тому числі періодичні  страхові виплати (ренти, ануїтети) та (або) виплати, пов'язані з участю страхувальника в інвестиційному доході страховика, а також викупні суми, отримані від російської організації й (або) від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу в Російській Федерації;

) Доходи, отримані  від використання в Російській Федерації авторських чи інших суміжних прав;

) Доходи, отримані  від здачі в оренду або іншого  використання майна, що знаходиться  в Російській Федерації;

) Доходи  від реалізації:

• нерухомого майна, що знаходиться в Російській Федерації;

• в Російській Федерації акцій або інших  цінних паперів, а також часток участі в статутному капіталі організацій;

• прав вимоги до російської організації або іноземної  організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу на території  Російської Федерації;

• іншого майна, що перебуває в Російській Федерації  і належить фізичній особі;

) Винагороду  за виконання трудових чи інших  обов'язків, виконану роботу, надану  послугу, вчинення дії в Російській  Федерації. При цьому винагорода  директорів та інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління організації (ради директорів або іншого подібного органу) - податкового резидента Російської Федерації, місцем знаходження (управління) якої є Російська Федерація, розглядаються як доходи, отримані від джерел в Російській Федерації, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені на цих осіб управлінські обов'язки або звідки проводилися виплати зазначених винагород;

) Пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні  виплати, отримані платником податку згідно з чинним російським законодавством або отримані від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу в Російській Федерації;

) Доходи, отримані  від використання будь-яких транспортних  засобів, включаючи морські, річкові, повітряні судна та автомобільні транспортні засоби, у зв'язку з перевезеннями в Російську Федерацію і (або) з Російської Федерації або в її межах, а також штрафи та інші санкції за простій ( затримку) таких транспортних засобів у пунктах навантаження (вивантаження) в Російській Федерації;

) Доходи, одержані  від використання трубопроводів,  ліній електропередачі (ЛЕП), ліній  оптико-волоконної та (або) бездротового  зв'язку, інших засобів зв'язку, включаючи  комп'ютерні мережі, на території  Російської Федерації;

.1) Виплати  правонаступникам померлих застрахованих  осіб у випадках, передбачених  законодавством Російської Федерації  про обов'язкове пенсійне страхування;

) Інші доходи, одержувані платником податку  в результаті здійснення ним  діяльності в Російській Федерації.

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у  грошовій, так і в натуральній  формах, або право на розпорядження  якими в нього виникло, а також  доходи у вигляді матеріальної вигоди.

Якщо з  доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу.

Податкова база визначається окремо по кожному  виду доходів, щодо яких встановлено  різні податкові ставки.

Для доходів, щодо яких передбачена податкова  ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених  на суму податкових відрахувань, передбачених статтями 218 - 221 НК РФ.

Якщо сума податкових відрахувань  у податковому періоді виявиться  більше суми доходів, щодо яких передбачена  податкова ставка 13%, за цей самий  податковий період, то стосовно до цього  податкового періоду податкова  база приймається рівною нулю. На наступний  податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді і сумою доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, встановлена ​​Податковим Кодексом, підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено цим розділом.

Для доходів, щодо яких передбачені  інші податкові ставки, податкова  база визначається як грошове вираження  таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому такі податкові відрахування, як: стандартні, соціальні, майнові, професійні та податкові відрахування при перенесенні на майбутні періоди збитків від операцій з цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами термінових угод не застосовуються.

Доходи (витрати, прийняті до відрахування відповідно до статей 218-221 НК) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Центрального банку РФ, встановленим на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат).

У главі 23 НК наведені:

• особливості  визначення податкової бази при отриманні доходів у натуральній формі;

• особливості  визначення податкової бази при отриманні  доходів вигляді матеріальної вигоди;

• особливості  визначення податкової бази за договорами страхування;

• особливості  визначення податкової бази за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами;

• особливості  сплати податку на доходи фізичних осіб у відношенні доходів від  пайової участі в організації;

• Особливості визначення податкової бази, обчислення і сплати податку на доходи за операціями з цінними паперами та за операціями з фінансовими інструментами термінових угод;

• особливості  визначення доходів окремих категорій  іноземних громадян;

Податковим  періодом визнається календарний рік.

Стаття 224 НК встановлює такі види податкових ставок, за якими оподатковуються певні  види доходів.

. Податкова  ставка встановлюється в розмірі  13 відсотків, якщо інше не передбачено  статтею 224 НК РФ.

. Податкова  ставка встановлюється в розмірі 35 відсотків у відношенні наступних доходів:

• вартості будь-яких виграшів та призів, отриманих  у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами  товарів, робіт і послуг, що перевищують 4000 рублів.

• процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення розмірів, нарахованої відповідно до умов договору, над сумою відсотків, розрахованою по карбованцевих внесках виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, збільшеної на п'ять процентних пунктів, що діє протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки, а за вкладами в іноземній валюті виходячи з 9 відсотків річних, якщо інше не передбачено НК РФ;

• суми економії на відсотках при одержанні платниками податків позикових (кредитних) коштів в частині перевищення розмірів, зазначених у пункті 2 статті 212 цього Кодексу;

. Податкова  ставка встановлюється в розмірі  30 відсотків у відношенні всіх  доходів, одержуваних фізичними  особами, які не є податковими  резидентами Російської Федерації, за винятком доходів, одержуваних у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків;

. Податкова  ставка встановлюється в розмірі  9 відсотків у відношенні доходів  від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації;

. Податкова  ставка встановлюється в розмірі  9 відсотків у відношенні доходів  у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, а також по доходах засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.

Порядок обчислення податку здійснюється наступним чином:

Сума податку  при визначенні податкової бази для  доходів, щодо яких передбачена податкова  ставка 13%, обчислюється як процентна  частка податкової бази.

Сума податку  при визначенні податкової бази для  доходів, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню у відношенні яких передбачені інші податкові ставки, обчислюється як процентна частка податкової бази.

Загальна  сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених відповідно до НК.

Загальна  сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду.

Сума податку  визначається в повних рублях. Сума податку менше 50 коп. відкидається, а 50 коп. і більше округлюються до повного рубля.