Реформування податкової системи в контексті Податкового Кодексу.
Реформування податкової системи України
як європейської відбувається з урахуванням
тенденцій розвитку систем оподаткування
у країнах - членах і сусідах ЄС. Значні
тенденції формуються під впливом міжнародної
податкової конкуренції, європейської
податкової гармонізації й координації
національної політики, що важливо враховувати
з огляду на необхідність зміцнення позицій
України та досягнення стратегічної мети
- інтеграції в ЄС.
Нестабільність економічної ситуації
породжує ряд внутрішніх викликів до реформування
податкової системи, головними з яких
є такі:
- - тінізація економіки;
- - корупція;
- - непрозорі схеми адміністрування податків і зборів;
- - відсутність стратегічної довіри суспільства до податкової служби та інші.
Напрямки реформування
- Внесення змін до структури податкової системи. З метою створення ефективної податкової системи планується вжити заходів щодо:
- вилучення зі складу податків і зборів:
- державного мита, судового збору, єдиного збору, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон;
- збору за проведення гастрольних заходів, комунального податку, збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг, збору за право використання місцевої символіки, збору з власників собак;
- плата за спеціальне використання рибних та інших водних ресурсів і плати за спеціальне використання диких тварин;
- збору за соціально-економічну компенсацію ризику населення, котре проживає на території зони спостереження.
- Зокрема були внесені такі зміни до статусу податків і зборів:
- включення до складу місцевих податків та зборів плати за торгових патент на деякі види підприємницької діяльності, податку з власників ТЗ та інших самохідних машин та механізмів, які належать до загальнодержавних;
- запровадження єдиного податкового платежу - плата за користування надрами для видобування корисних копалин;
- заміни збору за забруднення навколишнього природного середовища на екологічний податок.
2) Реформування спрощеної
системи оподаткування шляхом:
- удосконалення адміністрування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності, о спрямоване на запобігання порушення податкового законодавства та поліпшення умов діяльності представників малого бізнесу - платників єдиного податку;
- уточнення норм законодавства з питань застосування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності для суб'єктів господарювання, які здійснюють окремі види діяльності;
- вилучення з переліку обов'язкових платежів, що замінюються єдиними податком, плати за землю, збору за спеціальне використання природних ресурсів та внесків до ПФУ з переведенням суб'єктів малого підприємництва на сплату цих внесків на загальних засадах;
- виключення із спрощеної системи оподаткування тих видів діяльності, які є високорентабельними.
3) Податок на прибуток
підприємств. Основними вимогами щодо реформування
податку на прибуток підприємства є усунення
економічно необґрунтованих розбіжностей
між нормами закону України «Про оподаткування
прибутку підприємств» і положеннями
бухгалтерського обліку щодо визнання
та оцінки доходів і витрат і з метою наближення
податкового обліку до бухгалтерського
передбачено в Податковому Кодексі:
- впровадження в законодавство щодо оподаткування прибутку підприємств принципи нарахування та відповідності доходів і витрат, згідно з яким визначається фінансовий результат підприємства;
- вирівнювання податкового навантаження на суб?єктів господарювання, котрі здійснюють діяльність на ринку фінансових послуг, зокрема шляхом переведення страхової діяльності на загальну систему оподаткування із запровадженням на перехідний період комбінованої сплати податків;
- поступове зниження ставки податку на прибуток підприємств;
- попередження непродуктивного впливу капіталу до країн із професійним режимом оподаткування шляхом встановлення спеціальних правил оподаткування для платників.
Ставка податку на прибуток, що
складає у І кварталі 2011 року
становить 25%, буде знижена у
2011 році до 23%, у 2012 році - до 21%, у
2013 році - до 19% і з 2014 року - до 16%. Крім
того, податок на додану вартість
з 2014 року також буде зменшено до 17% з діючих
20% .
4) Податок з доходів
фізичних осіб. З урахуванням
змін, які включені до Податкового
Кодексу з податку з доходів
фізичних осіб :
- упорядкування процедур справляння податку з доходів від продажу майна, а також доходів у вигляді спадщини й подарунків;
- встановленні чіткі критерії при наданні пільг із урахуванням рівня задекларованого доходу особи;
- застосування методів виявлення перевищення витрат над задекларованими доходами з метою недопущення ухилення від виконання конституційного обов'язку щодо сплати податку.
5) Податок на додану
вартість .
ПДВ
повинно створювати надійну базу
для мобілізації державних доходів.
Для здійснення цієї мети та
збереження нейтральності як
основного принципу формування
ПДВ необхідно забезпечити:
- запобігання створенню умов конкуренції при сплаті податку;
- дотримання міжнародних правил щодо застосування нульової ставки податку лише при оподаткування експортних операцій;
- поступове зниження ставки податку.
Для поліпшення справляння
податку передбачає:
- удосконалення механізму сплати податку й бюджетного відшкодування шляхом поліпшення системи адміністрування та зменшення кількості випадків ухилення від його сплати;
- оптимізацію пільгового режиму оподаткування у сфері сільського і лісового господарства, рибальства;
- впорядкування системи пільг що надаються за галузевою ознакою;
- удосконалення процедури подання в обов'язковому порядку платниками податку податкової звітності у електронному вигляді.
Реформування податку на додану вартість
пов'язано з важливим кроком зменшення
ставки цього податку протягом 2012- 2014 років
на 1% щороку з 20% до 17%. Це є соціально спрямованим
заходом, адже відомо, що за своєю економічною
сутність ПДВ - це податок на споживання
і сплачує його кінцевий споживач населення.
Основний тягар цього оподаткування несуть
бідніші верстви населення, оскільки саме
вони повність витрачають свої доходи
на споживання. Тому зменшення ставок
означає, що коштів у них залишається більше.
6) Акцизний податок.
Удосконалення справляння акцизного податку здійснюватиметься
шляхом:
- послідовного запровадження положень ЄС при справлянні акцизного податку;
- посилення регулюючого впливу акцизу на ціноутворення на ринку товарів, шкідливих для здоров'я людини, з метою зменшення їх споживання;
- поступового наближення контролю виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів до норм законодавства ЄС;
- проведення щорічного корегування розмірів ставок акцизного податку на алкогольні напої й тютюнові вироби відповідно до індексів споживчих цін за попередній період.
7) Запровадження екологічного
податку включило в себе:
- розширення бази шляхом включення до неї викидів у атмосферу, що здійснюється повітряними суднами, іншими пересувними джерелами забруднення, екологічно небезпечної продукції;
- підвищення ставок податку на всі види викидів і скидів забруднюючих речовин, за розміщення відходів із метою розв'язання проблеми їх накопичення й переробки;
- запровадження корегуючих коефіцієнтів до ставок податку, величина яких залежатиме від виконання суб'єктом господарювання в установлений строк заходів щодо зменшення викидів і скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, дотримання лімітів використання екологічно безпечних технології.
В Податковому Кодексі передбачено збільшення
удвічі ставок екологічного податку порівняно
з нормативами чинного збору за забруднення
навколишнього природного середовища
та розширення бази оподаткування за рахунок
викидів біоксиду вуглецю.
В Податковоve кодексі врегульовані правові
відносини, які стосуються:
- вилучення у платників податків оригіналів первинних документів без рішення суду;
- обстеження житла громадян, або іншого володіння фізичної особи будь-коли;
- використання в практиці адміністрування податків технічних засобів: фото, відео та аудіо фіксації;
- проведення опитування фізичних осіб;
- донара<span class="dash041e_043