Облік касового виконання бюджету установами банківської системи

       Операційне управління НБУ щоденно видає Головному управлінню Державного казначейства виписки із Централізованого рахунку № 3510 “ Кошти Державного бюджету України” з доданням копій меморальних ордерів, одержаних від регіональних управлінь.Регіональні управління НБУ забезпечують повне зарахування коштів в день їх надходження. Неперерахування доходів на централізований рахунок Головного управління Державного казначействаУкраїни не допускається. З метою забезпечення контролю за своєчасним і повним перерахуванням доходів державного бюджету в управлінні Національного банку реєструється дати і номери повідомлень (авізо), що надійшли з комерційних банків, у зведених картках ф. 0407807, які ведуться в розрізі філій комерційних банків. У разі неодержання повідомлення з номером філії комерційного банку, в день надходження наступного повідомлення надсилається телеграфний запит. 
За розсудом головного бухгалтера Управління Національного банку може встановлюватись інший порядок контролю за своєчасним і правильним перерахуванням доходів, в тому числі з використанням комп’ютерної техніки. 
Управління Національного банку щоденно телеграфно перераховують залишки транзитних рахунків на рахунок Міністерству фінансів України № 3510 в Операційне управління Національного банку. Перерахування цих залишків рахунків здійснюється на підставі зведених меморальних ордерів або програмним шляхом на компьютерах.Операційне управлення Національного банку щоденно видає Міністерству фінансів України виписки із Централізованого рахунку № 3510 “ Кошти Державного бюджету України “ з доданням меморальних ордерів або копій телеграфних повідомлень, одержаних від регіональних управлінь Національного банку. Регіональні управління Національного банку забезпечують повне зарахування коштів по телеграфних авізо в день їх надходження і перерахування залишків транзитних рахунків в Операційне управління Національного банку. Залишки транзитних рахунків та непроведені за відповідними рахунками авізо на перерахування доходів на централізований рахунок Міністерства фінансів України на завітні дати в управліннях НБУ не допускається. 
       У зведеному балансі НБУ рахунок № 2510 показується у розгорнутому вигляді. Там відображаються суми фактичних доходів Державного бюджету, зараховані на централізований рахунок Міністерства фінансів України № 3510 та не перераховані залишки коштів, що надійшли в останній день звітного періоду на балансовий рахунок № 3510 в комерційних банках. 
Міністерство фінансів України здійснює фінансування видатків з Державного бюджету через Державне Казначейство, яке перебуває у його підпорядкуванні ( далі – Міністерство фінансів ), в межах асигнувань, передбачених у бюджеті відповідним міністерствам, відомствам, організаціям та установам, і залишку невикористаних коштів за централізованим рахунком Мінфіну, для чого відкривається в Операційному управлінні Національного банку України на балансовому рахунку № 3513 “Кошти Державного казначейства України” централізований рахунок за видатками Державного бюджету.

Установами комерційних банків, упроваджені виконувати операції по касовому виконанню бюджету, складають щомісячні та річні звіти по доходах Державного бюджету України за підрозділами бюджетної класифікації і подають їх регіональним управлінням Національного банку України другого робочого дня наступного місяця. 
Національний банк щомісячні звіти про доходи Державного бюджету за підрозділами бюджетної класифікації подає МІністерству фінансів 8 числа наступного місяця, а річний звіт – за домовленістю з ним. 
       У щомісячних звітах про касове виконання Державного бюджету відображаються залишки пасивних рахунків за доходами, відкритих у комерційних банках і управлінні Національного банку. Загальна сума доходів у щомісячному звіті повинна дорівнювати залишкові балансового рахунку № 2510 у зведеному балансі Національного банку. У додатках 1,2 додається щоденна форма № 412Д-К (щоденна), затвержена постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 1997 р. № 436 та інструкція до форм №№ 412Д-К, 412-К "“Доходи Державного бюджету України.Форма надається електронною поштою: філіями комерційних банків – регіональним управлінням НБУ до 10 години наступного дня; регіональними управліннями НБУ – Управлінню платіжних систем та касового виконання Держбюджету НБУ через Центральну розрахункову палату до 16 години наступного дня. 
      У формі відображається виконання Державного бюджету України наростаючим підсумком, починаючи з почптку року, за підрозділами класифікації доходів і видатків Державного бюджету України ( розділами, параграфами, символами) і за групами за балансовими рахунками № 2510 “ Кошти Державного бюджету України” та № 2500 “ Кошти бюджетів України до розподілу”.

У першій групі звітності  відображаються доходи Державного бюджету  за балансовим рахунком № 2510, до яких відносяться: 
• Податок на додану вартість – розділ 3, параграфи 2-3, символи – 3, 85, 86;

• Акцизний збір – розділ 4, символи 1, 08, 14, 15, 2;

• Надходження дивідендів від суб’єктів підприємницької  діяльності, які створені за участю державних підприємств і організацій  – розділ 6, параграфи 1-2, символи20, 5;

• Доходи від зовнішньо-економічної  діяльності – розділ 8, параграфи 1-5, 9, 11-14, символи 42, 43, 11, 60, 96, 28, 80, 10;

• Плата за спеціальне використання лісових ресурсів –  розділ 10, символ 27; 
• Державне мито – розділ 11, параграфи 1-3, символи 57,55,46; 
• Збори і різні неподаткові доходи – розділ 12, параграфи 1-13, 15-20, 22-27, 30-33, 47, 51, 54-57, 60-63, 65, символи 39, 16, 66, 69, 07, 6, 25, 21, 64, 62, 67, 65, 63, 4, 49, 29, 81, 77, 50, 84, 34, 97, 72, 73, 74, 79, 78;

• Плата за спеціальне використання водних ресурсів – розділ 13, параграфи 1-2,4 символи 58, 32, 76;

• Надходження амортизаційних відрахувань длямобілізації коштів по фінансуванню структурної перебудови економіки – розділ 15, символ 22; 
• Плата за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин – розділ 16, параграф 1, символ 53;

• Рентна плата – розділ 17, символ 47; 
• Надходження від переоцінки залишків товарів – розділ 19, параграфи 1-2, символи 38, 31;

• Надходження сум  від перевищення Фонду споживання – розділ 20, символ 71;

• Плата за транзит  природного газу через територію України – розділ 21, символ 48;

• Надходження сум  різниці в ціні на газ – розділ 22, символ 13; 
• Надходження коштів від приватизації державного майна – розділ 23, символ 23; 
• Надходження відрахувань від перевищення поточних доходів над видатками – розділ 25, символ 24;

• Відрахування на геологорозвідувальні роботи – розділ 27, символ 30; 
• Надходження від реалізації грошово – речових лотерей – розділ 31, символ 75; 
• Надходження від реалізації облігацій внутрішньої державної позики – розділ 33, параграфи 1-3, 5-6, символи 33, 45, 82;

• Плата за землю –  розділ 37, параграфи 1-4, символ 37; 
• повернення бюджетних позичок – розділ 38, параграфи 1-3, 5-8, 9, символи 17, 18, 19, 12, 88, 94, 98, 99;

• залучені кредити банку  – розділ 40, символ 26; 
• збори до Фонду для здійснення заходів по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціальному захисту населення – розділ 51, символ56;

• надходження до:

1. Фонду розвитку паливно  – енергетичного комплексу –  розділ 45, параграфи 1-3, символи 35, 36, 87;

2. Державного цільового  фонду розвитку промисловості – розділ 49, символ 89;

3. Державного інноваційного  фонду України – розділ 52, параграфи  1-2, символи 52, 93;

4. Державного фонду  сприяння зайнятості населення  – розділ 53, символ 40; 
5. Інших позабюджетних фондів – розділ 58, параграфи 1-7, символи 41, 44, 51, 52, 54, 68, 62, 70;

• Залишки бюджетних  коштів на початок року, спрямовані на покриття видатків – розділ 59, символ 92;

• Надходження цільових коштів – розділ 60, символ 83; 
• Надходження лишків доходів з нижче стоячих бюджетів – розділ 61, символ 95;

• Невияснені надходження  – розділ 65, символ 91.

У другій групі відображаються доходи за балансовим рахунком № 2500, до яких відносяться:

• Податок на прибуток підприємств і організацій –  розділ 2, параграфи 1-4, 8, 10-13, 15-16, 20, символи 2, 4, 15, 5, 48, 6, 7, 8, 9, 10;

• Податок на додану вартість – розділ 3, символ 27;

• Акцизний збір – розділ 4, параграфи 1-9, 11-13, 15, символи 29, 32, 33, 34, 40, 41, 44, 51, 52, 54, 18, 19, 35;

• Прибутковий податок з громадян – розділ 7, символ 56. 
       У третій і четвертій групах подається розшифровка надходжень до галузевих інноваційних фондів та галузевих фондів охорони праці у розрізі міністерств і відомств. Анологічно підсумок даних по цих групах дорівнює основним надходженням до галузевих інноваційних фондів ( група 1, символ 93) та галузевих фондів охорони праці ( група 1, символ 68). 
        У додатках 3 , 4, 5 додається :

- місячний звіт по  касовому виконанню Державного  бюджету області на 1 квітня 1999 р.

- щоденний звіт по  касовому виконанню Державного  бюджету області на 1 квітня 1999 р.

- дані про надходження  коштів до Державного бюджету  на 1 квітня 1999 р. 
 
3. Вдосконалення обліку касового виконання Державного бюджету.

       Діюча система обліку бюджетних потоків та звітності знаходиться в постійному розвитку і вдосконаленні. Запроваджується новий План рахунків з обліку виконання Державного бюджету. Відпрацьовуються форми документів, які використовуються при виконанні доходної і видаткової частин Державного бюджету; форми звітності та періодичність подання звітів про виконання Державного бюджету; нова бюджетна класифікація та здійснюється перехід до використання нової бюджетної класифікації в процесі планування і використання Державного бюджету. Головним чинником в управлінні бюджетом, є інформація. Одержати інформацію дозволяє звітність, яка дає можливість управляти бюджетом та контролювати хід його виконання. На протязі семи років в Україні ведеться плідна робота, пов’язана з розробкою і впровадженням нової системи звітності про виконання бюджету.

   Ця робота включає:

- розробку форм звітності,  які б в повній мірі характеризували  процес виконання бюджету;

- визначення періодичності  звітності;

- встановлення термінів  подачі звітності;

- розмежування функцій по прийому звітності між відповідними органами, які несуть відповідальність за достовірність, повноту і своєчасність представлених даних.Визначені проблеми пов’язані з розробкою форм звітності та встановленням термінів подачі звітності. Форми звітності (особливо місячні ) про виконання Державного бюджету змінювались щорічно на протязі трьох років (1996-1998). З одного боку, це було викликано рядом об’єктивних причин - запровадження казначейської системи касового виконання Державного бюджету за видатками, перехід до нової бюджетної класифікації, а також до складання єдиного кошторису доходів і видатків установи), з іншого – зміна форм звітності ускладнює процес складання звітності про виконання Державного бюджету , що негативно впливає на управлінську діяльність. Термін подання звітності про виконання Державного бюджету протягом 1996 – 1998 рр. хоч і не значно, але змінювались. Цей факт не є позитивним при формуванні зведеної звітності про виконання Державного бюджету. Розробка форм звітності і встановлення термінів подання звітності, які зможуть діяти на протязі більш тривалого часу дозволять значно ефективніше управляти коштами Державного бюджету в процесі його виконання.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаних джерел:

1. Про вдосконалення  касового виконання Державного бюджету України: Постанова Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 21 січня 1998р. №68.

2. Про касове виконання  Державного бюджету України у  1998 році:Лист від 06.02.98р. № 1222/10/20-3012 Державної Податкової Адміністрації. 
3. Про заходи щодо забезпечення касового обслуговування крштів Державного бюджету України: Постанова Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 12 березня 1996 р. № 306. 
4. Про касове виконання Державного бюджету України: Постанова Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 3 квітня 1996 р. № 401. 
5. Про впровадження казначейської системи виконання Державного бюджету : Наказ Головного управління Державного казначейства України від 21 березня 1997 року № 102/1906.

6. А.О.Єпіфанов, .В. Сало, І.І. Д’яконова “ Бюджет і  Фінансова політика України “,1997р.  стр.№ 224.

7. Сафонова Л.Д. Реформування  системи обліку виконання бюджету  / Фінанси України/ 1998р. № 7 стр. 35-39.